«Безопасная» доля вычетов — это величина, превышение которой может привлечь к налогоплательщику внимание налоговиков. При этом ее размер официально не установлен. При проведении контрольных мероприятий ФНС оперирует двумя показателями:
- Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
- Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону.
Данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам РФ ФНС приводит на своем сайте (отчет 1-НДС). В последний раз данные были обновлены 23 января — по состоянию на 01.11.2024. На них нужно ориентироваться при сдаче декларации за 4 квартал 2024 г.
Доля по Москве на эту дату составляет 90,3%, в Петербурге — 90,8%, в Московской области — 87,9%, в Ленинградской — 96,8%. Традиционно низкий уровень вычетов в Ханты-Мансийском АО — Югра (56,7%), Ямало-Ненецком округе (60,3%), высокий — в Чукотском автономном округе (152,4%) и Мурманской области (140,9%).
Таблицу с безопасной долей вычета по регионам смотрите в «КонсультантПлюс». По пробному доступу бесплатно.
Если к отчетному сроку налоговики не успевают рассчитать и опубликовать актуальные сведения по безопасной доле вычета, на что тогда ориентироваться при сдаче отчетности? На цифру 89%. Из нее будут исходить проверяющие, также они будут учитывать отраслевую принадлежность, специфику бизнеса, факты нарушений у налогоплательщика за последние 24 месяца и обоснованность заявленных вычетов.
Формулу и пример расчета доли вычетов смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите бесплатный пробный доступ:
Если у вас доля вычетов выше 89%, подготовьтесь к возможным вопросам налоговой. Можно сразу с декларацией направить соответствующие пояснения. В любом случае, превышение доли вычетов не является нарушением, а всего лишь повышает вероятность более пристального внимания контролеров. Если всё законно, отказать в вычетах вам не смогут.
См. также нашу статью.