«Безопасная» доля вычетов — это величина, превышение которой может привлечь к налогоплательщику внимание налоговиков. При этом ее размер официально не установлен. При проведении контрольных мероприятий ФНС оперирует двумя показателями:
- Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
- Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону.
Данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам ФНС приводит на своем сайте (отчет 1-НДС).
Если к отчетному сроку налоговики не успевают рассчитать и опубликовать актуальные сведения по безопасной доле вычета, на что тогда ориентироваться при сдаче отчетности?
Обычно предлагают на цифру 89%. Она фигурирует в методичках и из нее должны исходить проверяющие. Также они должны учитывать отраслевую принадлежность, специфику бизнеса, факты нарушений у налогоплательщика за последние 24 месяца и обоснованность заявленных вычетов.
Но нам кажется, лучше смотреть на предыдущий процент по своему региону. Обычно от периода к периоду он меняется не сильно и более показателен для налогоплательщиков, чем 89%.
Вот как раз сейчас данных на 1 августа (т. е. за 3 квартал) нет. В последний раз они были обновлены 31 июля — по состоянию на 01.05.2025 (то есть уже после отчетного срока за 2 квартал). Значит, смотрим на них.
Доля по Москве на эту дату составляет 89,2%, в Петербурге — 91,4%, в Московской области — 86,9%, в Ленинградской — 103,5%. Непривычно низкий уровень вычетов в Еврейской автономной области — 34,7% и Калмыкии — 41,1%, традиционно низкий — в Ханты-Мансийском АО — Югра (60,1%), Ямало-Ненецком округе (60,7%), высокий — в Чукотском автономном округе (151,8%) и Мурманской области (141,5%).
Таблица с безопасной долей вычета по регионам за разные периоды есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Формулу и пример расчета доли вычетов смотрите в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите бесплатный пробный доступ:
Если у вас доля вычетов выше 89%, подготовьтесь к возможным вопросам налоговой. Можно сразу с декларацией направить соответствующие пояснения. В любом случае, превышение доли вычетов не является нарушением, а всего лишь повышает вероятность более пристального внимания контролеров. Если всё законно, отказать в вычетах вам не смогут.
См. также нашу статью.