«Безопасная» доля вычетов — это величина, превышение которой может привлечь к налогоплательщику внимание налоговиков. При этом ее размер официально не установлен. При проведении контрольных мероприятий ФНС оперирует двумя показателями:
- Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
- Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону.
Данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам ФНС приводит на своем сайте (отчет 1-НДС). В последний раз данные были обновлены 24 марта — по состоянию на 01.02.2025. На них нужно ориентироваться при сдаче декларации за 1 квартал 2025 г.
Доля по Москве на эту дату составляет 89,5%, в Петербурге — 92,8%, в Московской области — 88,2%, в Ленинградской — 104,9%. Непривычно низкий уровень вычетов в этот раз в Еврейской автономной области — 41,3%, традиционно низкий — в Ханты-Мансийском АО — Югра (61,6%), Ямало-Ненецком округе (63,8%), высокий — в Чукотском автономном округе (147,5%) и Мурманской области (129,2%).
Таблицу с безопасной долей вычета по регионам смотрите в «КонсультантПлюс». По пробному доступу бесплатно.
Если к отчетному сроку налоговики не успевают рассчитать и опубликовать актуальные сведения по безопасной доле вычета, на что тогда ориентироваться при сдаче отчетности? На цифру 89%. Из нее будут исходить проверяющие, также они будут учитывать отраслевую принадлежность, специфику бизнеса, факты нарушений у налогоплательщика за последние 24 месяца и обоснованность заявленных вычетов.
Формулу и пример расчета доли вычетов смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите бесплатный пробный доступ:
Если у вас доля вычетов выше 89%, подготовьтесь к возможным вопросам налоговой. Можно сразу с декларацией направить соответствующие пояснения. В любом случае, превышение доли вычетов не является нарушением, а всего лишь повышает вероятность более пристального внимания контролеров. Если всё законно, отказать в вычетах вам не смогут.
См. также нашу статью.