Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

НДС 0% - в каких случаях возможно использовать такую ставку и какие изменения ожидаются в этом перечне в 2020-2021 годах? Об этом подробнее в нашем материале.

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):

  • 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
  • 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
  • 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.

Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. Пока на 2020-2021 годы изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Последний пакет поправок вступил в силу с 01.10.2019. Согласно этим изменениям ставка НДС 0% применяется в том числе в отношении:

  • услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождались от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

Кроме обновлений, вступивших в силу 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;

В каких случаях есть возможность и смысл отказаться от нулевой ставки и платить НДС по ставкам 20 или 10%, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть разъяснения можно бесплатно, получив пробный доступ к К+.

  • грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
  • передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
  • осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
  • хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
  • использовании режима переработки на таможенной территории;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
  • перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
  • вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
  • воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
  • осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
  • выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
  • пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
  • пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
  • создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
  • продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
  • продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
  • реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
  • перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
  • железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
  • железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
  • продаже морских судов, созданных в РФ;
  • продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
  • предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
  • продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
  • продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.

Итоги

Ставка 0% по НДС представляет собой одну из трех ставок, установленных для этого налога. Она используется главным образом при реализации, связанной с вывозом за пределы РФ. Полный список таких операций приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 августа 2021 11:08
Постоянная ссылка
Организация, как международная компания, осуществляющая свою деятельность на территории РФ предлагает заключить с ними Договор по ставке 0% на основании ст.7, ст.164 п.1 пп.11, ст.165 п.12. Можем ли мы заключить данный Договор, работая на общей системе налогообложения?
Ответить
20 августа 2021 12:03
Постоянная ссылка
А почему нет? Если все условия, прописанные в указанных Вами нормах, будут соблюдены, то Вы вполне можете заключить такой договор. Я полагаю, что Вам периодически придется подтверждать правомерность применения нулевой ставки, но если Вы будете действовать в соответствии с требованиями законодательства, то все проверки Вы пройдете.
Ответить
22 декабря 2020 07:04
Постоянная ссылка
СНТ с 01.01.2020 утратило право на применение УСН. Оказанием услуг не занимается. Должны ли мы предоставлять нулевую декларацию по НДС ?
Ответить
22 декабря 2020 08:54
Постоянная ссылка
Да, конечно. Вы же теперь на общем режиме, где подразумевается уплата НДС. Но у вас есть право написать освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Но тут уже надо понимать, по какой причине вы слетели с упрощенки. Потому что если по доходам, что достаточно странно для СНТ, то по освобождению можете не пройти.
Ответить
22 октября 2020 11:05
Постоянная ссылка
Добрый день
Стороны сделки:
"А" - предприятие в России, работает на ОСН
"Б" - предприятие в Азербайджане
"В" - Российская организация, работает на УСН

"В" занимается поиском клиентов для предприятий. "В" нашли клиента "Б" для Российского предприятия "А". "Б" платит напрямую "А" - экспортная сделка, НДС 0%. "А" выплачивает "В" стоимость услуг за поиск клиентов. "А" просит "В" делать счет с НДС 0%. Правомерно ли это и обязательно ли?
В обычных внутриросскийских сделках "А" платит "В" стоимость услуг "Без НДС" без проблем
Ответить
23 августа 2020 22:37
Постоянная ссылка
Добрый вечер! ООО занимается транспортировкой нефтепродуктов наемным автотранспортом до терминала в России. Заказчик - нерезидент. Можем ли мы применять ставку "0" НДС на эти услуги? Грузоперевозчиками будут ИП, должны ли они иметь разрешение или лицензию на перевозку нефти, надо ли нам какое-то разрешение получать
Ответить
24 августа 2020 14:22
Постоянная ссылка
А по какому основанию вы хотите использовать нулевую ставку? По п. 2.7 ст. 164 НК РФ? Там же должно быть выполнено условие о наличии соответствующей отметки таможенных органов на перевозочных документах (подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ). Это условие вами будет выполнено? Если да, то наверное, сможете применить нулевую ставку...
Ответить
24 августа 2020 19:00
Постоянная ссылка
спасибо за ответ! я думала, что мы можем ею воспользоваться, т.к будем считаться одним из участников международной перевозки. Но вот чётко нигде не могу найти ответ на этот вопрос, и как быть с НДС не понимаю... Отметка на таможне же должна у нас стоять, т.к. мы оставляем их на границе, а потом товар идет дальше или отметку не будут ставить?
Ответить
6 февраля 2020 10:26
Постоянная ссылка
Мы реализуем продукцию собственного производства ( медицинское изделие). Регистрационное удостоверение на мед.изделие от 03.04.19 г. Должны ли мы применять ставку НДС 0 для всех покупателей
( в т.ч ИП, юр. лица) или отгружаем только медицинским учреждениям с НДС 0?
Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме