Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Льготы по НДС для туриндустрии: условия, особенности и свежие разъяснения чиновников

Условия для ставки 0% в туризме

По ставке НДС 0% облагаются (подп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, введены с 01.07.2022 законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ):

  • Услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
    Нулевую ставку можно применять до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект был введен в эксплуатацию. Для её подтверждения в налоговую представляются документ о вводе объекта в эксплуатацию и договор на сдачу в аренду.
  • Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. 
    Эта ставка применяется:
    1) в общем случае — по 30.06.2027 включительно;
    2) если речь о местах в объектах туриндустрии, включенных в реестр и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022, — до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.
    Здесь подтверждающим ставку документом будет отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Во втором случае также потребуется документальное подтверждение ввода в эксплуатацию.

Важно учитывать, что ставка 0% применяется:

  • к услугам проживания;
  • сопутствующим услугам при условии, что они указаны в разделах VII–VIII Приложения № 4 к Положению о классификации гостиниц (постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860) и плата за них включена в стоимость номера. Это, например, уборка номера, заправка постелей, хранение багажа и т. д. (в зависимости от звездности гостиницы) (письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-07-15/73570, направлено письмом ФНС от 12.08.2022 № СД-4-3/10526@);
  • включенным в цену номера стоимости питания в виде континентального завтрака, который может быть расширен за счет дополнительных продуктов, например, яиц, каш, молочных продуктов, мясных и сырных нарезок и т.д. (письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1486), питания по типу «шведского стола» с российским алкоголем (письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-07-11/123518).

С дополнительных услуг (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т. д.) гостиницы должны платить НДС по ставке 20%. На это указывает Минфин (письмо от 19.05.2022 № 03-07-11/46390).

Больше информации о том, как облагаются НДС сдача в аренду объектов туристской индустрии и предоставление мест для временного проживания на объектах туристской индустрии, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бепслатно.

Моментом определения налоговой базы по указанным выше услугам является последний день квартала.

Объекты с нулевой ставкой НДС

Перечень объектов туристской индустрии, которые могут воспользоваться нулевой ставкой НДС, с 19.06.2023 утвержден приказом Минэкономразвития от 05.05.2023 № 302. Это:

  • гостиницы;
  • кемпинги;
  • объекты санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;
  • аквапарки;
  • многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц и (или) санаторно-курортных организаций;
  • входящие в состав многофункциональных комплексов развлекательные комплексы (центры) и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские, и (или) конгресс-центры, и (или) яхт-клубы и яхтенные марины;
  • стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей;
  • объекты общественного питания, входящие в состав указанных выше объектов.

Новая форма заявления о виде объекта туристской индустрии, которое требуется для включения туробъекта в реестр, утв. приказом Минэкономразвития от 11.05.2023 № 310 (действует с 26.06.2023).

Подать заявление на включение в реестр туробъектов для получения льготы по НДС можно на Госуслугах (Информация Минцифры от 14.10.2022). Для этого:

  1. Авторизуйтесь на портале Госуслуг, выберите услугу "Внесение сведений о туристском объекте в реестр объектов туристской индустрии".
  2. Проверьте личные данные: паспорт, контактные данные, адрес проживания.
  3. Внесите реквизиты и контактные данные вашей организации, данные ответственного сотрудника, сведения о туробъекте.
  4. Приложите скан или фото документов, подтверждающих: ввод объекта в эксплуатацию (начиная с 1 января 2022 года), право собственности или право пользования и другие необходимые документы.
  5. Перед отправкой подпишите заявление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Отправьте заявление.

Решение о включении туробъекта в реестр придет в личный кабинет в течение 5 рабочх дней. После этого можно будет обращаться в налоговую.

Вычет НДС

НДС, предъявленный после 1 июля 2022 года по товарам, работам, услугам, использованым при оказании облагаемых по ставке НДС 0% услуг по временному размещению, принимается к вычету на последнее число каждого квартала. При этом требуется раздельный учет входного НДС при реализации услуг, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20% (письма Минфина от 14.06.2022 № 03-07-11/56055, от 20.07.2022 № 03-07-11/70246). 

Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Порядок ведения раздельного учета по НДС вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения. Разработанную методику вы можете включить непосредственно в текст учетной политики (например, в виде раздела или нескольких пунктов) или оформить отдельным приложением к ней.
В учетной политике укажите операции, по которым вы ведете раздельный учет, и в какой форме вы его ведете, например: на субсчетах, открытых к счетам бухгалтерского учета, или в специальных налоговых регистрах.
Если у вас есть операции, не облагаемые НДС или облагаемые по нулевой ставке, либо операции с длительным производственным циклом, также опишите порядок распределения "входного" НДС между ними и обычной деятельностью.
Разработать методику раздельного учета вам поможет готовое решение. Пробный доступ к системе бесплатный.

О других мерах поддержки туристической отрасли читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Про правила подтверждения нулевой ставки НДС смотрите нашу статью.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 октября 2022 08:18
Постоянная ссылка
Добрый день! Хотелось бы получить разъяснения по поводу заполнения декларации по НДС раздела 4 за 3 кв.2022 года.При ставке 0% по гостиничным услугам.
Ответить
14 октября 2022 08:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Посмотрите, пожалуйста, вот этот материал
Ответить
31 мая 2022 11:33
Постоянная ссылка
А как произвести возмещение НДС с авансов? И когда? Пересматривается ли стоимость.
Ответить
31 мая 2022 14:46
Постоянная ссылка
Вы кто? Получатель авансов (продавец) или отправитель авансов (покупатель)? И не совсем поняла Вашу фразу "Пересматривается ли стоимость." - это вопрос, утверждение или что? В общем, чтобы ответить на Ваш вопрос, нужно понять Вашу ситуацию.
Ответить
31 мая 2022 16:49
Постоянная ссылка
Елена, спасибо, что ответили.
Я консультант. Вопросы поступают от наших слушателей.
Например, получено от туристов 120ед. Ндс 20 ед. уплачено в бюджет с аванса.
Как быть после 1.07.22г Услуга с 0%. По какой стоимости 120 или 100?. Как ( и можно ли) возместить 20ед. из бюджета?
Спасибо.
Ответить
2 июня 2022 21:48
Постоянная ссылка
Надеюсь, что контролирующими органами будут даны подробные разъяснения к тому моменту. Пока могу просто высказать свои соображения по этому поводу.
1) Принять НДС к вычету, ранее уплаченный в бюджет с аванса, думаю, можно будет смело по ставке 20%. Когда происходил переход со ставки 18% на 20% НДС, мы принимали к вычету по той же ставке, по которой платили в бюджет с аванса, реализация в этот же самый момент происходила по другой ставке - 20%. Таковы были разъяснения налоговиков. Сейчас ситуация аналогичная.
2) По какой стоимости показывать реализацию - думаю, здесь уже надо пересматривать договоры. Варианта 2. Либо оставлять те же 120 ед. и вкладывать внезапно оказавшиеся в свободном распоряжении 20 ед. в дальнейшее развитие бизнеса (или увеличивать прибыль). Либо снижать стоимость до 100 ед., возвращать 20 ед. клиентам и привлекать сниженной ценой новых клиентов.
Но повторяюсь, лучше отслеживать появление новых писем налоговиков и Минфина о порядке действий в сложившейся ситуации.
Ответить
12 мая 2022 15:37
Постоянная ссылка
Выручка от гостиничного бизнеса полностью попадает под льготу или же выручка от услуг питания, предоставленных в этой гостинице будет облагаться НДС?
Ответить
12 мая 2022 17:28
Постоянная ссылка
Услуги питания, предоставляемые в гостинице через объекты общепита в ее составе подпадают под освобождение от НДС с 1 января 2022 г. по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ - см. письмо Минфина от 17.01.2022 № 03-07-07/1908. Но это не нулевая ставка, это именно освобождение.
Ответить
12 мая 2022 19:06
Постоянная ссылка
Елена, спасибо. Но в этом постановлении есть такое ограничение:
"Иметь право освобождение от уплаты НДС по положениям нового подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК, о котором написано выше, повторим: сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов."

т.е. если в составе выручки гостиницы 50% от номерного фонда, а 50 % от общепита, то эта часть выручки не освобождается от НДС? так как не составила 70%?
Ответить
15 мая 2022 21:02
Постоянная ссылка
Да, получается, что с учетом ограничения освобождением воспользоваться Вы не вправе. Тогда затрудняюсь ответить на Ваш вопрос с льготой. Попробуйте обратиться к экспертам нашего форума, возможно кто-то из них работает в данной отрасли и уже интересовался вопросами применения льготы в части услуг питания.
Ответить
19 апреля 2022 10:29
Постоянная ссылка
У нас гостиничный бизнес. При нулевой ставке НДС будем ли мы иметь право на возврат из бюджета "входного" НДС по гостиничным услугам ?
Ответить
19 апреля 2022 14:58
Постоянная ссылка
Насколько я понимаю, право на вычет у субъектов туристического бизнеса, применяющих нулевую ставку, не потеряется. Вы же в принципе остаетесь плательщиками НДС, просто у Вас в течение определенного периода будет действовать льготная ставка.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить