УФНС по Республике Саха (Якутия) разъяснило порядок работы по новой редакции постановления Правительства РФ № 1137 и дало рекомендации по минимизации расхождений.
Как было до апрельских изменений
Продавец получал аванс, исчислял НДС и выставлял авансовый счет-фактуру в течение 5 рабочих дней. Покупатель вправе принять этот НДС к вычету. После отгрузки продавец начислял НДС с реализации и принимал к вычету авансовый НДС, а покупатель восстанавливал НДС с аванса и заявлял вычет по отгрузочному счету-фактуре.
Что изменилось с 1 апреля 2026
Счет-фактура — новая строка 5б. Продавец заполняет ее при отгрузке в счет ранее полученного аванса: указывает порядковый номер и дату авансового счета-фактуры. При нескольких авансах — реквизиты всех, через точку с запятой.
Книга покупок — новая графа 7а. Продавец заполняет при заявлении вычета авансового НДС: указывает номер и дату отгрузочного счета-фактуры.
Книга продаж — новая графа 11а. Продавец заполняет при отгрузке в счет аванса. Данные должны полностью совпадать со строкой 5б счета-фактуры.
Ставка НДС — 22%. В графах 14 и 17 книги продаж указывается ставка 22%, в графах 14а и 17а — расчетные ставки 20% или 18%.
Четыре типа расхождений между декларациями по НДС и как их устранить
С апреля 2026 года налоговики выделяют 4 типа расхождений между декларациями контрагентов.
- Строка 5б не заполнена. Продавец не указал реквизиты авансового счета-фактуры при отгрузке, а покупатель уже заявил восстановление НДС → расхождение формируется автоматически. Решение: заполнять строку 5б при каждой отгрузке в счет аванса.
- Графа 7а книги покупок не заполнена. При заявлении вычета авансового НДС обязательно указывать ссылку на отгрузочный счет-фактуру.
- Расхождение по графе 11а книги продаж. Данные в графе 11а должны синхронно совпадать со строкой 5б счета-фактуры.
- Неверная ставка при переходном авансе 20% → 22%. Аванс получен в 2025 году по ставке 20%, отгрузка в 2026 — НДС с реализации начисляется по ставке 22%. В строке 5б указываются реквизиты только авансового счета-фактуры.
Корректные коды видов операций
|
Действие |
Продавец |
Покупатель |
|
Выставление / вычет авансового счета-фактуры |
02 |
02 |
|
Восстановление авансового НДС |
22 (книга покупок) |
21 (книга продаж) |
Рекомендации налоговиков по выявлению расхождений с контрагентом
Сверяйтесь с контрагентами ежеквартально:
- совпадают ли реквизиты авансовых счетов-фактур в строке 5б у продавца и в графе 7а у покупателя;
- восстановил ли покупатель НДС с аванса после получения отгрузочного счета-фактуры.
Это сэкономит время на камеральной проверке и поможет избежать автоматических расхождений в декларациях.
Подробная инструкция как заполнять декларацию по НДС организациям и ИП в 2026 году представлена в этом Готовом решении КонсультантПлюс. Вы можете оформить тестовый доступ по ссылке на решение и читать бесплатно. Если вы хотите пользоваться базой КонсультантПлюс на постоянной основе, узнайте ее стоимость для вас.