Если сделку признали недействительной, считается, что она не состоялась. Значит, правильно будет откорректировать период отгрузки, уменьшив в нем налоговую базу и НДС к уплате, подать уточненку, а излишек налога потом зачесть или вернуть. Такой вариант корректировки у продавца поддержал ВС РФ в определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602.
Налоговики в рассмотренном деле, кстати, были против уточненки за прошлый период и настаивали на принятии НДС к вычету в периоде возврата товара. Однако ФНС решила принять мнение Верховного суда и включила его судебный акт в обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за 1-й квартал 2018 года (письмо ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940). Значит, и нам стоит следовать именно этой позиции. Хотя и судебное решение в поддержку альтернативного варианта корректировки, то есть посредством вычета, мы также обнаружили (постановление АС Уральского округа от 19.07.2018 по делу № А50-40204/2017).
Что же касается покупателя, то ему в этой ситуации нужно «снять» вычет. В каком периоде это сделать, узнайте здесь.