УФНС по Хабаровскому краю разъяснила особенности регистрации и отражения в декларации корректировочных счетов-фактур. Если действовать по этим рекомендациям, будут минимизированы расхождения по разделу 8 декларации по НДС.
Напомним, что такие расхождения сегодня выявляются в автоматическом режиме с помощью АСК-НДС и являются препятствием для благополучного завершения камеральной проверки декларации по НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки ТРУ по согласованию между ним и покупателем изменилась стоимость поставки. При увеличении цены и (или) количества ТРУ покупатель регистрирует полученный от продавца корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом вида операции «01».
Чтобы не допустить формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС, покупателям следует убедиться, что в книге продаж поставщика реквизиты корректировочного счета-фактуры отражены корректно, т.е. с кодом вида операции «01».
В случае уменьшения цены и (или) количества ТРУ продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее 3 лет со дня его составления, с кодом вида операции «18». Покупатель регистрирует такой корректировочный счет-фактуру в книге продаж.
При этом поставщику, в целях недопущения формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС, необходимо убедиться, что в книге продаж покупателя реквизиты корректировочного счета-фактуры отражены с кодом вида операции «18».
Обращаем внимание, что приведенные рекомендации актуальны, в том числе, для плательщиков УСН, у которых с 2026 года появилась обязанность по уплате НДС в связи с тем, что их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей.
В случае выявления расхождений в декларации по НДС, система АСК-НДС направляет требование о предоставлении пояснений в автоматическом режиме. Разобраться в кодах ошибок в таком автотребовании и понять, где именно искать ошибку у себя поможет Готовое решение КонсультантПлюс. Читайте и ходите по ссылкам бесплатно, оформив пробный доступ.
Если вы хотите пользоваться системой КонсультантПлюс на постоянной основе, уточните ее стоимость.