По новым правилам, при импорте товаров из стран ЕАЭС импортеры:
- заполняют ДОПП до ввоза товаров в РФ;
- уплачивают обеспечительный платеж до пересечения товарами границы РФ. Смотрите, с какого периода обязательна такая уплата;
- подают декларацию по косвенным налогам до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.
Общую информацию о том, как работает система СПОТ, вы можете посмотреть бесплатно в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Форма декларации по косвенным налогам – новая. Впервые отчитаться на ней нужно за июль 2026 года в срок до 20 августа включительно.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
ФНС России освежила свои рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок и добавила в них некоторые моменты проверки ДОПП и декларации по косвенным налогам в рамках действующей с 01.06.2026 системы СПОТ.
Давайте знакомиться c такими рекомендациями и делать выводы.
Сверка ДОПП с декларацией по косвенным налогам
Когда в налоговую инспекцию поступает декларация по косвенным налогам, в автоматизированном режиме происходит сверка данных из ДОПП со сведениями, отраженными в декларации.
При заполнении декларации по косвенным налогам важно учитывать:
- по строке 020 раздела 4 отражается перечень ДОПП в разрезе КБК, по которым осуществлена поставка на территорию РФ и по которым данные товары приняты к учету;
- по строке 030 раздела 4 отражается сумма сумма обеспечительного платежи в части акциза или НДС по КБК, указанному по строке 010 Раздела 4, в отношении каждого ДОПП (за исключением случаев, когда сумма ОП в ДОПП указана в размере нуля).
Особые случаи при сверке
Ситуация 1. Ввоз товаров не состоялся. Если ДОПП был оформлен, но ввоз товаров в РФ не произошёл:
- уплаченный ОП можно отразить в декларации за другой период (когда товары фактически ввезены);
- срок переноса — не позднее 3 лет с даты формирования ДОПП;
- сумма ОП в декларации не должна превышать размера налога, указанного в ДОПП по товарам, ввоз которых не состоялся.
Ситуация 2. Частичный ввоз. Если ввезена только часть товаров из указанных в ДОПП:
- в декларации отражаются данные только по фактически ввезённым и принятым к учёту товарам;
- ОП засчитывается пропорционально стоимости ввезённых товаров.
Последствия выявленных расхождений при сверке ДОПП и декларации по косвенным налогам
Если в ходе проверки ДОПП и декларации по косвенным налогам инспектор выявит нарушения, то последствия таковы (см. нашу таблицу):
|
Тип нарушения |
Действие налогового органа |
Норма НК РФ |
|
Несоответствие ИНН заявителя и декларанта |
Направление требования о представлении пояснений или уточнений |
п. 3 ст. 88 НК РФ |
|
Несопоставление суммы ДОПП, заявленной к возврату, с данными КБК ОП |
Направление требования о представлении пояснений или уточнений |
п. 3 ст. 88 НК РФ |
|
ДОПП подан, но декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе не представлены |
Вызов налогоплательщика для дачи пояснений |
пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ |
|
Ввоз товара подтверждён, но декларация и заявление о ввозе не поданы |
Приостановление операций по счетам в банке, счёту цифрового рубля и переводов электронных денежных средств |
пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ |
Практические рекомендации, чтобы сверка ДОПП и декларации по косвенным налогам прошла успешно
Чтобы избежать расхождений и санкций:
- Перед подачей декларации по косвенным налогам:
- сверьте данные раздела 4 декларации (строки 020, 030) с информацией в ДОПП;
- убедитесь, что ИНН заявителя в ДОПП совпадает с ИНН декларанта в декларации;
- проверьте соответствие КБК в ДОПП и декларации.
- При переносе ОП на другой период:
- сохраняйте документы, подтверждающие, что ввоз не состоялся (акты, письма от поставщика и т. д.);
- отражайте в декларации сумму ОП, не превышающую налог по «несостоявшемуся» ввозу.
- Контролируйте сроки:
- подача декларации по косвенным налогам — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем учёта товаров;
- перенос ОП — не позднее 3 лет с даты ДОПП.
- Ведите учёт ДОПП:
- фиксируйте номера, даты, суммы ОП и статусы (ввезён/не ввезён);
- сопоставляйте их с фактическими поставками.
- Оперативно реагируйте на требования ИФНС:
- если получено требование о расхождениях, предоставьте пояснения или уточнённую декларацию в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Итоги
Сверка ДОПП и декларации по косвенным налогам автоматизирована, и чтобы она прошла успешно, от налогоплательщика требуется точность при заполнении этих документов. Если расхождения все-таки возникли, нужно своевременно отправлять налоговым органам пояснения или уточненку.