Если в ходе проверки налоговики выявят факт неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ, эти суммы доначислят налоговому агенту. Такое правило закреплено в п. 10 ст. 226 НК РФ (введен с 01.01.2023 законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ).
За периоды до 2023 года взыскать с налогового агента НДФЛ могут только в том случае, если налог был удержан, но не перечислен (см. письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). В противном случае — штрафуют и начисляют пени.
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Если вы должны были удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержали и (или) не перечислили его, то налоговый орган вас оштрафует. В том числе вас могут оштрафовать (п. 1 ст. 123 НК РФ):
- за неудержание налога или неполное удержание налога;
- неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);
- несвоевременное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);
- неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).
О порядке применения наказания в каждой из указанных ситуаций читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Какие еще изменения по НДФЛ приняты с 2025 года, см. здесь.
Галина, что было в решении суда? Это важный момент если там не было НДФЛ, то его удерживают со следующей зарплаты. Компенсация облагается налогом в общепринятом порядке.
"Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена и вы не можете удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и налоговому органу до 25 февраля этого же года о невозможности удержать НДФЛ, сумме выплаты, с которой он не удержан, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 21.01.2026 N 03-04-06/3455, от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433)."
Таким образом, в условиях действующего правового регулирования при взимании налога на доходы физических лиц налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий." -
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения
ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
Ваш вывод верен.
Оспорьте требование налоговой со ссылкой на указанное письмо и статью НК РФ. Например можно написать жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, физическому лицу пришло уведомление с налоговой за 2024 год, что ему необходимо оплатить НДФЛ, но работодатель НДФЛ удержал с сотрудника и отразил это в 6 НДФЛ. Как добиться в налоговой аннулирование данного взыскания?
Прежде чем добиваться в налоговой аннулирование данного взыскания нужно понять, что это за НДФЛ. Возможно идёт какое то доначисление по ставке 15%, если у Вас за 2024 год произошло превышение доходов по совокупности баз. Напомню, что в 2024 году НДФЛ считали с каждой налоговой базы по отдельности. Возможно, налоговый агент что-то недоудержал в связи с выплатой дохода в натуральной форме - такое тоже может быть, если у Вас, допустим, были какие-то подарки от работодателя. В общем, ситуации может быть много. Вы просто уточните все.
НДФЛ был с зарплаты, превышения не было и НДФЛ с дивидендов, тоже платили 15% с этой суммы. Суммы в 6 НДФЛ разделены.
Значит нужно идти в налоговую и разбираться там. Требовать уплаты уже уплаченного НДФЛ они не могут, поэтому либо налоговый агент сообщил о недоудержании какой-то части НДФЛ, либо налоговики что-то донасчитали, как я сказала. Разговаривайте с инспекторами, на форуме мы не знаем всех нюансов.
В 2023г работодатель начислил, но не выплатил работнику зарплату за 2 месяца. В ИФНС работодатель подал справку 2-НДФЛ, что якобы с суммы за эти 2 месяца не был удержан налог, а зарплата выплачена. Фактически работнику выплатили зарплату в 2024 году, о чем имеются платежки из банка. Тогда же работодатель удержал налог с работника, но в бюджет его не уплатил. Сейчас налоговая предъявила к работнику требование о выплате этого налога с работника. Имеет ли право налоговая повторно взыскать налог с работника? И как доказать, что у работника этот налог взял работодатель. Сейчас выяснилось, что та ООО ликвидирована, а генеральный директор умер. Как быть, подскажите пожалуйста. Куда обращаться на действия ИФНС? Или платить повторно?
Заранее благодарю!
Я предоставила в налоговую платежки из банка, выписки по зарплатной карте, копию трудовой книжки и справку 2-НДФЛ за тот период. В заявлении отмечала, что выплаченная мне зарплата меньше начисленной по справке на этот налог. В ответе мне указали, что предоставленные мною документы не доказывают факт уплаты налога. Но ведь не я лично должна была его уплатить, а работодатель. А с меня-то он удержал...
Куда мне теперь обращаться за защитой своих прав? Как я могу доказать, что работодатель оказался злостным неплательщиком?
Спасибо
Что делать, если работодатель ЗП по факту не выплачивал, декларацию подал как будто ЗП начислена, НДФЛ соответственно оплачен? Налоговая требует оплатить НДФЛ.
Для начала обратитесь в прокуратуру и суд для взыскания зарплаты. НДФЛ уплачивается по начислению, формально зарплату Вам начислили, право на деньги у вас возникло, доход есть. Платите НДФЛ.
А ведь до 2023 был аналогичный пункт в этой же статье - 9.
Разве если работодатель не удержал в 2022 году НДФЛ - его не взыщут с него?
Но До 01.01.2023 в п. 9 ст. 226 НК РФ было указано, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.
Отсылки к разъяснениям и судебной практике приводятся за период до этой редакции статьи.
Она введена еще с 2020 года. Так все-таки неужержанный за 2022й год будет взыскан с работника или работодателя, уточните, пож-та