Нерезидент стал резидентом или наоборот: перерасчет НДФЛ (примеры)

Проверять налоговый статус сотрудников вы должны при каждой выплате дохода, чтобы удерживать НДФЛ по верной ставке. Ну а до конца декабря это нужно сделать обязательно (см. письма Минфина от 12.12.2022 № 03-04-05/121297, от 27.07.2022 № 03-04-05/72454).

Какими будут ставки НДФЛ для нерезидентов в 2025 году, узнайте здесь.

Нерезидент стал резидентом

Если сотрудник был нерезидентом, а к концу года стал резидентом РФ, налог нужно пересчитать со ставки 30% на ставку 13% (15% — если доходы превысили 5 млн руб.).

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал резидентом, от «КонсультантПлюс»
С начала года по 8 июля работник являлся налоговым нерезидентом РФ. За это время ему был выплачен доход в размере 210 000 руб. (зарплата по 17 500 руб. за каждую половину месяца, в том числе зарплата за вторую половину июня, выплаченная в июле). НДФЛ с этих выплат исчислен по ставке 30%. Сумма исчисленного и удержанного налога составила 63 000 руб.
С 9 июля работник является налоговым резидентом РФ, и его статус в текущем налоговом периоде больше не может измениться. У работника есть ребенок, поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.
На эту дату пересчитать исчисленный за период с 1 января по 8 июля НДФЛ и определить сумму переплаты нужно в следующем порядке.
Посмотреть пример полностью можно в готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе.

За возвратом излишне удержанных сумм отправляйте работника в налоговую с декларацией и документами, подтверждающими его налоговый статус. Вы как налоговый агент такой возврат не производите (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Но не забудьте показать излишнее удержание в справке о доходах, которая является частью годового 6-НДФЛ. Способ сообщения работнику о переплате по НДФЛ закон не регламентирует, можно использовать свободную письменную форму с приложением справки о доходах, на основании которой работник сможет заполнить декларацию.

Резидент стал нерезидентом: пересчет НДФЛ

В обратной ситуации, когда резидент стал нерезидентом, пересчитайте НДФЛ по ставке 30% и без учета вычетов (у нерезидентов права на вычеты нет). Удержать весь налог до конца года вы уже вряд ли успеете (действует ограничение на удержание — не более 20% зарплаты), поэтому должны сообщить об этом в ИФНС и работнику — тоже справкой о доходах. Налоговая выставит ему этот налог к уплате уведомлением за 2024 год.

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом, от «КонсультантПлюс»
С начала года по 8 июля работник являлся налоговым резидентом РФ. За это время ему был выплачен доход в размере 210 000 руб. (средний заработок за время нахождения в долгосрочной зарубежной командировке, выплачиваемый в одинаковом размере - 17 500 руб. за каждую половину месяца, в том числе средний заработок за вторую половину июня, выплаченный в июле). С дохода исчислен НДФЛ по ставке 13%. У работника есть один ребенок, поэтому ему предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб.
Посмотреть пример полностью можно в готовом решении. Это бесплатно.

Нерезидентом стал бывший сотрудник после увольнения

Если сотрудник стал нерезидентом после увольнения и при этом никаких выплат в его адрес после даты увольнения нет, пересчитывать НДФЛ со ставки 13% на ставку 30% работодатель не обязан. Человек должен сделать это сам и подать 3-НДФЛ с учетом перерасчета.

Об этом — в письме Минфина от 12.12.2022 № 03-04-05/121297.

Как узнать что сотрудник стал нерезидентом, читайте в статье.