С 2025 года доплаты, обусловленные районным регулированием в виде коэффициентов и процентных надбавок (РКПН), являются отдельной налоговой базой по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и облагаются налогом по отдельным ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
С зарплатой вроде бы разобрались. А что касается выплат по среднему заработку, то здесь есть вопросы.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Северные РКПН на них не начисляются. Отсюда Минфин делает вывод, что если выплачиваемый работникам гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к этим доходам не применяются. То есть их нужно облагать НДФЛ по обычной, 5-ступенчатой шкале.
Письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739@, которым ФНС предписывала отпускные и пр. выплаты по средней делить на две части: общую и «северную», рассчитываемую по РКПН, применять не нужно.
Об этом — письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ (вместе с письмами Минфина от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, Минтруда России от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650).
Новое письмо было призвано облегчить жизнь налогоплательщиков, но вызвало новую волну негодования и вопросы, ведь согласно нашему опросу в Телеграм почти 2/3 бухгалтеров следовали первоначальной позиции ФНС и вытягивали РКСН с выплат по среднему. В частности, в чате ФНС подписчики:
- просят пояснить, каких конкретно доходов это касается (касается ли отпускных, компенсации при увольнении, командировок) — общие фразы нового письма им непонятны;
- спрашивают, требуется ли перерасчет с января отпусков, командировок, в том числе и по уволенным работникам;
- интересуются, что делать с отчетом 6-НДФЛ за 1 квартал и др.
В общем, будем следить, что скажет ФНС, и держать вас в курсе. А пока смотрите наши рассуждения в этом материале.
На последий вопрос, кстати, уже дали ответ в телеграм-канале Сахалинского УФНС: нужен уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал и корректировочные уведомления с 01.04.2025. За 1 квартал корректировать уведомления не требуют, т. к. уже сдан 6-НДФЛ, а представлять исправленные уведомления после сдачи отчета не нужно (письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@):
В комметариях к посту налоговики отвечают на вопрос про отпускные, реакция подписчиков предсказуема:
Кстати, как вам предложение налогоплательщика отложить корректировки северных доплат в 6-НДФЛ до 31 декабря? Вдруг еще что-то поменяют. Предлагаем обсудить этот вариант в комментариях и оценить его риски.
Больше об отпусках работникам Крайнего Севера читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Добавим, что в отношении больничных такой порядок не применялся изначально:
И это вызывало вопросы со стороны бухгалтеров — на каком основании сделан такой вывод? На что представители ФНС поясняли в своем чате, что оплата больничных не является частью оплаты труда, так как является пособием:
Здесь пока сложно что-то конкретное ответить. Хорошо бы получить официальные разъяснения от чиновников по этим кодам.
Нужно ли суммы отпускных, командировочных, компенсации за не отгулянные отпуска, выходного пособия при увольнении разделять:
• на часть, приходящуюся на собственно зарплату;
• на часть, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки?
Или же делить не нужно, а суммы, выплачиваемые по среднему заработку, включается в основную базу, к которой применяются 5 ставок НДФЛ?
С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. И вот что он нам ответил:
«Делить не нужно, а сумму отпускных, командировочных, компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска, выходного пособия при увольнении необходимо включить в основную базу по НДФЛ, к которой применяется 5-ступенчатая шкала налоговых ставок (от 13% до 22%) в зависимости от суммы годового дохода работника».
Официальная позиция налоговых органов изложена в письме ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@. Из их письма следует, что нужно разделять. Если Минфин официально подтвердит, что разделять не нужно, это будет бум ...