Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Новые разъяснения про НДФЛ с выплат по среднему заработку северным работникам

С 2025 года доплаты, обусловленные районным регулированием в виде коэффициентов и процентных надбавок (РКПН), являются отдельной налоговой базой по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и облагаются налогом по отдельным ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). 

С зарплатой вроде бы разобрались. А что касается выплат по среднему заработку, то здесь есть вопросы.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Северные РКПН на них не начисляются. Отсюда Минфин делает вывод, что если выплачиваемый работникам гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к этим доходам не применяются. То есть их нужно облагать НДФЛ по обычной, 5-ступенчатой шкале.

Письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739@, которым ФНС предписывала отпускные и пр. выплаты по средней делить на две части: общую и «северную», рассчитываемую по РКПН, применять не нужно.

Об этом — письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ (вместе с письмами Минфина от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, Минтруда России от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650).

Новое письмо было призвано облегчить жизнь налогоплательщиков, но вызвало новую волну негодования и вопросы, ведь согласно нашему опросу в Телеграм почти 2/3 бухгалтеров следовали первоначальной позиции ФНС и вытягивали РКСН с выплат по среднему. В частности, в чате ФНС подписчики:

  • просят пояснить, каких конкретно доходов это касается (касается ли отпускных, компенсации при увольнении, командировок) — общие фразы нового письма им непонятны;
  • спрашивают, требуется ли перерасчет с января отпусков, командировок, в том числе и по уволенным работникам;
  • интересуются, что делать с отчетом 6-НДФЛ за 1 квартал и др.

В общем, будем следить, что скажет ФНС, и держать вас в курсе. А пока смотрите наши рассуждения в этом материале.

На последий вопрос, кстати, уже дали ответ в телеграм-канале Сахалинского УФНС: нужен уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал и корректировочные уведомления с 01.04.2025. За 1 квартал корректировать уведомления не требуют, т. к. уже сдан 6-НДФЛ, а представлять исправленные уведомления после сдачи отчета не нужно (письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@):

В комметариях к посту налоговики отвечают на вопрос про отпускные, реакция подписчиков предсказуема:

Кстати, как вам предложение налогоплательщика отложить корректировки северных доплат в 6-НДФЛ до 31 декабря? Вдруг еще что-то поменяют. Предлагаем обсудить этот вариант в комментариях и оценить его риски.

Больше об отпусках работникам Крайнего Севера читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Добавим, что в отношении больничных такой порядок не применялся изначально:

И это вызывало вопросы со стороны бухгалтеров — на каком основании сделан такой вывод? На что представители ФНС поясняли в своем чате, что оплата больничных не является частью оплаты труда, так как является пособием:

 

Добавить в закладки
Вам помогла эта статья?
Да
Нет
Ваши вопросы
4 апреля 2025 12:28
Постоянная ссылка
А НДФЛ с премии, начисленной в декабре 2024г и выплаченной в январе 2025г., тоже должен быть разделен на две базы - основную и РК?
Ответить
6 апреля 2025 11:34
Постоянная ссылка
Да, так как фактическое удержание проводили в январе 2025 года.
Ответить
3 февраля 2025 12:24
Постоянная ссылка
А ФНС наша нерасторопная не могла раньше такое письмо выпустить? Я отпускные работникам выплатила 22 января, и уведомление по ним подала без разбивки на основную базу и "северную"! Ну как так-то, а?
Ответить
12 февраля 2025 12:34
Постоянная ссылка
То же самое! Только письмо пришло 13.02.25. Уже и в феврале оплатила. При чем вообще в Эльбе отчитываюсь, и они до сих пор ничего не изменили и не предупредили.
Ответить
31 января 2025 10:16
Постоянная ссылка
Т.е. если раньше отпуск был только с кодом дохода 2012, то теперь будет 2012 + 2006?
Ответить
31 января 2025 11:42
Постоянная ссылка

Здесь пока сложно что-то конкретное ответить. Хорошо бы получить официальные разъяснения от чиновников по этим кодам.

Ответить
5 марта 2025 15:30
Постоянная ссылка
С 2025 года к трудовым доходам работников-северян, а также других лиц, получающих районные коэффициенты и процентные надбавки за особые климатические условия, применяются две разные НДФЛ-шкалы: пятиступенчатая к зарплате и двухступенчатая к надбавкам. КБК для налога с этих выплат тоже разные. В связи с этим возник вопрос: к какой налоговой базе относятся суммы, рассчитываемые по среднему заработку?
Нужно ли суммы отпускных, командировочных, компенсации за не отгулянные отпуска, выходного пособия при увольнении разделять:
• на часть, приходящуюся на собственно зарплату;
• на часть, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки?
Или же делить не нужно, а суммы, выплачиваемые по среднему заработку, включается в основную базу, к которой применяются 5 ставок НДФЛ?
С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. И вот что он нам ответил:
«Делить не нужно, а сумму отпускных, командировочных, компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска, выходного пособия при увольнении необходимо включить в основную базу по НДФЛ, к которой применяется 5-ступенчатая шкала налоговых ставок (от 13% до 22%) в зависимости от суммы годового дохода работника».
Ответить
5 марта 2025 16:08
Постоянная ссылка

Официальная позиция налоговых органов изложена в письме ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@. Из их письма следует, что нужно разделять. Если Минфин официально подтвердит, что разделять не нужно, это будет бум ...

Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН