Если больничный назначен работнику в одном отчетном периоде по 6-НДФЛ, а выдан в следующем, отразите его в расчете периода фактической выплаты, а в периоде начисления не показывайте совсем, ни в первом, ни во втором разделе. Объяснение простое — для целей НДФЛ датой получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является дата выплаты. Поэтому оснований для включения пособия в период назначения / начисления нет.
На это указывала ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Данные разъяснения были даны в отношении формы 6-НДФЛ, действовавшей до 2021 года, но применимы и к новой форме, утв. приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Так, в расчет за полугодие 2021 года нужно включить пособие за первые 3 дня болезни, которые пришлись на март, но были оплачены в апреле. Для этого:
- в строке 021 раздела 1 укажите 30.04.2021 (последний день месяца, в котором оплачен больничный);
- в строке 022 сумму удержанного НДФЛ.
В разделе 2 начисленное пособие учтите в составе строк 110 и 112, а сумму НДФЛ — в показателях строк 140 и 160.
А вот пособие за июнь, которое оплатили в июле отражать в 6-НДФЛ за полугодие не нужно. Оно пойдет в 9-месячный расчет.
Пример отражения 6-НДФЛ с больничным смотрите в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ:
См. также нашу статью.