Зарплату за декабрь 2020 года, выданную 31 декабря, нужно было отражать в 6-НДФЛ за 2020 год, а не за 1 квартал 2021-го. Таковы новые правила включения в расчет НДФЛ к уплате: по дате удержания налога в последние 3 месяца отчетного периода, а не по нормативному сроку его перечисления.
Но если вы по старой памяти (по правилам 2020 года) отразили декабрьский налог в 1 квартале, уточнять из-за этого годовой и квартальный расчеты не нужно. Это нарушение правил заполнения 6-НДФЛ, но оно не занижает и не завышает НДФЛ.
На это вновь указала ФНС в письме от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@. Такие разъяснения ведомство уже давало ранее.
Заполнить 6-НДФЛ за полугодие вам поможет образец с построчными комментариями экспертов, который вы можете посмотреть в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе:
