В письме от 14.08.2025 № 03-03-06/1/79115 Минфин разъяснил: конечно, да.
Специалисты Минфина напомнили, что при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст.210 НК РФ).
В случае, если денежные средства, выданные организацией сотруднику под отчет, были использованы им в личных целях, а не по целевому назначению, и не были возвращены, то сумма таких денежных средств приводит к возникновению у сотрудника экономической выгоды. Следовательно, у сотрудника возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.
Отметим, что данные указания Минфина справедливы для ситуаций, в которых и работодатель не предпринял никаких шагов для возврата задолженности сотрудника по подотчетным суммам. Например, не удерживал невозвращенный подотчет из зарплаты сотрудника. Если же долг по авансу, например, за командировку, потом удержали у сотрудника из зарплаты, то объекта обложения НДФЛ не возникает (п.1 ст.41 НК РФ).
О том, нужно ли с присвоенных сотрудником подотчетных сумм уплачивать страховые взносы, рассказывает, в том числе, Готовое решение КонсультантПлюс. Напоминаем, что всем нашим читателям мы дарим возможность оформить бесплатный тестовый доступ в полную базу КонсультантПлюс, просто перейдя по любой рекомендованной ссылке.