Налог с процентов по вкладам в 2027 году — как считают сейчас и что предлагает законопроект 617-9
Сейчас налоговую базу по процентам на вклады определяет налоговый орган по итогам года. Банки только передают сведения в налоговую. Налог платят по уведомлению. Подробнее см. в статье «С какой суммы вклада платится налог в 2026–2027 годах».
Законопроект № 617-9 переносит исчисление и удержание налога на банки.
Что еще предлагает изменить данный проект, читайте в обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
|
Что |
Как сейчас |
Как по законопроекту |
|
Кто исчисляет налог |
Налоговый орган по сведениям банков (п. 1 ст. 214.2 НК РФ) |
Банк как налоговый агент на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода (новый п. 3 ст. 214.2) |
|
Когда налог удерживают |
После окончания года, налог платят по уведомлению налоговой |
При выплате процентов в течение налогового периода; по итогам года налоговый орган подводит итог (п. 6 ст. 228) |
|
Необлагаемая сумма |
1 млн руб. × максимальная ключевая ставка на 1-е число каждого месяца налогового периода |
1 млн руб. × максимальная ключевая ставка на 1-е число каждого месяца предшествовавшего налогового периода (п. 1 ст. 214.2) |
|
Вклады со ставкой до 1% и счета эскроу |
Не учитываются при расчете базы |
Проект эту норму не меняет |
Необлагаемая сумма НДФЛ по вкладам в 2027 году — по какой ключевой ставке считать порог
Необлагаемый порог остается прежним — по формуле:
1 млн руб., умноженный на максимальное значение ключевой ставки из действовавших на 1-е число каждого месяца.
Меняется период, из которого берут ставку: не «указанный», то есть сам налоговый период получения дохода, а предшествовавший (п. 26 ст. 1 проекта).
Для абз. 2 п. 1 ст. 214.2 это записано прямо: для налоговых периодов, закончившихся до 31 декабря 2026 года включительно, берут ставку того же периода, а с 1 января 2027 года — предшествовавшего.
Пример для 2027 года при максимальной ставке 2026 года 16%
Необлагаемый порог будет — 160 000 руб. Если проценты за 2027 год составили 400 000 руб., налоговая база — 240 000 руб., а налог при общем доходе до 2,4 млн руб. по ставке 13% — 31 200 руб.
Банк удерживает НДФЛ с процентов по вкладам — как будет работать удержание в течение года
По новому п. 3 ст. 214.2 НК РФ налог исчисляют налоговые агенты на дату фактического получения дохода по ст. 223 НК РФ нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом налога, удержанного в предыдущие месяцы. Банк считает налог без учета доходов, которые вклады клиента принесли в других банках.
Поэтому итоговый расчет по всем вкладам во всех банках остается за налоговым органом. Он исчисляет налог по итогам года на основании сведений всех банков, Банка России и АСВ.
Налоговый орган сопоставляет свой расчет с суммой, исчисленной агентами (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции проекта). Как именно банк применяет необлагаемую сумму при каждой выплате процентов, п. 3 ст. 214.2 не раскрывает, это могут уточнить ФНС и Минфин.
Налог на проценты по вкладам в 2027 году — когда налоговая доначислит разницу по итогам года
По новой редакции 6 ст. 228 НК РФ налог исчисляет налоговый орган, если по сведениям банков, Банка России и АСВ сумма налога с процентов по вкладам больше совокупной суммы налога, исчисленной налоговыми агентами. Иначе говоря, доплатить придется, если банки удержали меньше, чем положено по общей картине доходов клиента, например при вкладах в нескольких банках.
Ставка НДФЛ с процентов по вкладам в 2027 году — 13–22%, но вклады не повышают налог на зарплату
Проценты по вкладам с 2027 года вводят в единую шкалу НДФЛ 13–22%, но как отдельную базу. При расчете ставки для зарплаты и других доходов эти проценты в совокупность баз не включают (новый абз. 7 п. 1 ст. 225 НК РФ). Вклад не повышает ставку на заработную плату, но сам облагается с учетом остальных баз. То есть это будет так.
В течение года банк считает налог только по своим выплатам, зарплату и доходы в других банках он не видит, поэтому ставку выбирает исходя из суммы своих процентов.
По итогам года налоговая считает НДФЛ уже с учетом всех доходов налогоплательщика: зарплаты, дивидендов, процентов в других банках и др., применяя к процентам ставку с учетом остальных баз — при необходимости повышенную.
Сумма к доплате предъявляется налогоплательщику уведомлением.
Пример (условный, без вычетов, за налоговый период 2027 года):
- основной доход — зарплата 6 млн руб.,
- проценты по вкладу — 400 000 руб., необлагаемая сумма — 160 000 руб. (если максимальная ключевая ставка в 2026 году составила 16%).
Расчет
- Налоговая база по процентам — 240 000 руб. (400 000 − 160 000).
- Банк считает по одним процентам, без зарплаты, по ставке 13% — удерживает 31 200 руб.
- По итогам года налоговая учитывает зарплату 6 000 000 руб. Проценты облагаются «сверху» — уже в ступени 18% (доход выше 5 млн руб.). Итоговый налог с процентов — 43 200 руб.
- Доплата 12 000 руб. — по уведомлению.