Если работнику выдан беспроцентный заем, вы ежемесячно рассчитываете его материальную выгоду от пользования деньгами и удерживаете с нее НДФЛ. При прощении займа вы исчисляете также налог с суммы, которую работник больше вам не должен. При этом ранее удержанный у него НДФЛ с матвыгоды возвращать не нужно. Он удержан обоснованно. На это обратил внимание Минфин в письме от 10.01.2018 № 03-04-05/310.
И не забудьте, что в месяце прощения займа нужно в последний раз рассчитать НДФЛ с матвыгоды, также в последний день месяца. И не важно, что в этот день договор займа уже не действует. Доход в виде процентной матвыгоды определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (письмо Минфина от 14.06.2016 № 03-04-05/34500).
См. также: «Матвыгода по займу: когда не нужно удерживать у работника НДФЛ».