Изменения в порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды в виде процентов по займам внесены законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Основная часть этих изменений вступила в силу 08.08.2024 и распространяется на правоотношения с 01.01.2024. Но есть и поправка, которая вводится только с 2025 года.
Изменения в расчете НДФЛ с матвыгоды по займам с 8 августа 2024
Базой для НДФЛ с материальной выгоды по процентам является превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, над суммой процентов по договору.
Ранее для расчетов использовалась ставка рефинансирования на дату получения дохода (то есть на конец месяца).
Согласно поправкам в ст. 212 НК РФ ставку нужно брать:
- либо на дату заключения договора (внесения последних изменений по ставке в договор);
- либо на конец месяца,
— ту, которая ниже.
Это снижает налог к уплате.
Данные положения распространены на правоотношения с 01.01.2024. Поэтому матвыгоду с начала года надо пересчитать, а НДФЛ вернуть налогоплательщику. Потребуется уточненный 6-НДФЛ. Это подтверждает ФНС в своем чате в Телеграм:
Пример расчета НДФЛ с матвыгоды в виде экономии на процентах по займу смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
НДФЛ с матвыгоды по займам на жилье и кредитам с господдержкой
Закон № 259-ФЗ иключил из ст. 212 НК РФ положения об освобождении от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах за пользование займами:
- на новое строительство или приобретение жилья;
- рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья,
которая ранее освобождалась от НДФЛ при наличии у заемщика права на имущественный НДФЛ-вычет на покупку жилья, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Данное изменение действует с 08.08.2024, но не совсем ясно, распространяется ли оно на доходы, полученные ранее этой даты. ФНС обещала согласовать этот вопрос с Минфином и дать пояснения: 
Одновременно законом № 259-ФЗ от НДФЛ освобождена полученная с 01.01.2024 материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим.
Исключение — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода, больше суммы процентов по договору. В этом случае НДФЛ уплачивается с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами, исчисленными исходя из условий договора.
Новые случаи возникновения матвыгоды с 01.01.2025
С 01.01.2025 облагаемый НДФЛ доход в виде матвыгоды может возникать:
- если физлицо получит заем от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика;
- при приобретении долей участия в уставном капитале организаций по стоимости ниже рыночной.
О других изменениях по НДФЛ с 2025 года рассказываем в нашей статье.