Как изменения в налоговом законодательстве влияют на выбор системы налогообложения с 2027 года

Почему 2027 год меняет налоговое планирование

Налоговая реформа последних лет сделала границы между режимами менее устойчивыми. Ранее компания могла выбрать упрощенную систему и в течение нескольких лет не пересматривать решение. Теперь даже при сохранении права на УСН бизнес может стать плательщиком НДС, а предприниматель на патенте — утратить право на ПСН при превышении установленного лимита доходов. Кто-то выберет формат самозанятости (оплата налога на профессиональную деятельность) при падении доходов.

Особенность 2027 года состоит в том, что налоговая нагрузка определяется:

1. выбранной системой;
2. динамикой выручки;
3. структурой продаж;
4. наличием входного НДС;
5. условиями договоров.

Поэтому выбор режима должен основываться на финансовой модели минимум на год вперед, а для растущего бизнеса — на два-три года.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Особенно важно не смешивать два разных вопроса:

• право применять УСН;
• обязанность платить НДС.

Компания может оставаться на упрощенной системе, но при этом быть обязана исчислять и уплачивать НДС. Это принципиально меняет экономику сделки, ценообразование и требования к документообороту.

Какой предельный доход за 9 месяцев для перехода на УСН с 2027 года, рассказали тут.

С 2027 года налоговое планирование должно быть связано с договорной работой. Если компания переходит на УСН с НДС, важно пересмотреть формулировки о цене, порядке расчетов, счетах-фактурах и корректировках. Иначе возможны споры с покупателями о том, кто фактически несет налоговую нагрузку.

Также необходимо наладить контроль выручки. Особенно это актуально для бизнеса на границе лимитов, где доходы следует отслеживать не только по итогам года, но и ежемесячно. Это позволит заранее увидеть приближение к порогу и подготовить изменения в ценообразовании, учете и отчетности.

С 2027 года бизнес начнет рассчитывать и перечислять имущественные налоги по новым правилам. Узнайте подробности в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Таблица-ориентир для выбора системы налогообложения в 2027 году

Таблицу можно использовать как ориентир, но перед окончательным выбором обязательно проведите индивидуальный расчёт. Учтите все ограничения по виду деятельности, посчитайте налоговую нагрузку с учётом ваших реальных расходов и проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом. Так вы минимизируете риск ошибок и выберете действительно оптимальный режим.

Ещё пара важных моментов:

• В таблице не учтены региональные особенности. Например, для ПСН виды деятельности, подпадающие под патент, утверждаются законом конкретного субъекта РФ.  Узнать ограничения, установленные региональными чиновниками, можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
• При наличии сотрудников на многих режимах (УСН, ПСН) возникают дополнительные обязанности: нужно платить страховые взносы за работников, сдавать соответствующую отчётность. В таблице это лишь упомянуто вскользь.
• Иногда имеет смысл совмещать режимы (например, ПСН для одного вида деятельности и УСН для другого), но это усложняет учёт. 

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН». 

Какую систему налогообложения можно выбрать для автомойки? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

УСН в 2027 году: выгодно ли использовать?

Упрощенная система по-прежнему остается одним из наиболее востребованных режимов для малого и среднего бизнеса. Однако ее привлекательность теперь зависит от того, сможет ли налогоплательщик сохранить освобождение от НДС.

Порог доходов, при превышении которого налогоплательщик УСН становится плательщиком НДС, закреплен на уровне 20 млн руб. на 2027–2029 годы. Это следует из закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который внес изменения в ст. 145 НК РФ.

Если доходы за предыдущий год превысили 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникает с 1 января следующего года. Бизнес на УСН становится плательщиком НДС при выходе со ставками 5% при доходе до 272,5 млн руб. или 7% до 490,5 млн руб. без права на налоговый вычет.

О том, как сменить объект налогообложения на упрощенке, читайте в этой статье.

Для бизнеса это означает, что при выручке, близкой к 20 млн руб., необходимо заранее просчитывать несколько сценариев:

• сохранение освобождения от НДС при доходах до порога;
• применение пониженных ставок НДС при соблюдении условий;
• переход на общие ставки НДС;
• возможная смена системы налогообложения, если НДС существенно снижает маржинальность.

С 1 января 2027 года полностью прекращают действие налоговые каникулы со ставкой 0% для впервые зарегистрированных ИП.

Об отражении НДС при УСН читайте здесь и в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».

ПСН в 2027 году: более жесткий лимит доходов

Для предпринимателей на патентной системе изменения оказались более ощутимыми. С 2027 года право на применение ПСН утрачивается, если доходы по всем видам деятельности, переведенным на патент, превысили 15 млн руб. Этот лимит определяется по доходам за 2026 год либо по фактическим доходам в течение 2027 года.

Лимит выручки для права на патент снижается до 15 млн руб. (в 2026 году он составлял 20 млн руб., а к 2028 году упадет до 10 млн руб.).  Если доход ИП за 2026 год или в процессе работы в 2027 году перешагнет 15 млн руб., он слетает с патента на УСН или ОСНО и автоматически подпадает под уплату НДС. 

Подробнее о том, как соотносятся ПСН и НДС для тех, кто балансирует на грани лимита, — в нашей публикации «НДС для ИП в 2027 году: на ПСН стоит подстраховать лимит упрощенкой» 

Важно, что при совмещении ПСН и УСН доходы учитываются по обоим специальным режимам. То есть предприниматель не может искусственно «развести» выручку между патентом и упрощенкой, чтобы сохранить право на ПСН.

Если выручка растет, ПСН может превратиться в рискованный режим. Поэтому ПСН становится режимом преимущественно для небольшого стабильного бизнеса с предсказуемой выручкой: розничной торговли, бытовых услуг, аренды, отдельных видов производства и услуг населению.

Патент по-прежнему может быть выгоден, если:

• доход стабильный и не приближается к лимиту;
• предприниматель ведет деятельность в регионе с умеренной стоимостью патента;
• не требуется возмещать значительный входной НДС;
• покупатели не настаивают на счетах-фактурах с НДС;
• нет планов быстрого масштабирования бизнеса. 

Об особенностях налогообложения ИП на ПСН читайте в материале «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)». 

Какую систему налогообложения выбрать организации, торгующей через интернет-магазин? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

АУСН в 2027 году: удобство ограничено по срокам

Автоматизированная упрощенная система налогообложения сохраняет свою нишу для микробизнеса. Ее основные преимущества — упрощенное администрирование, ограниченный документооборот и понятные ставки. Однако действие АУСН установлено лишь до 31 декабря 2027 года, поэтому выбирать этот режим только ради долгосрочной стабильности было бы преждевременно. Ограничения по АУСН прежние (доход до 60 млн руб. и штат до 5 человек).

АУСН может подойти ИП и небольшим компаниям, которые:

• работают преимущественно с физлицами или контрагентами, не требующими НДС;
• имеют невысокую выручку;
• не нуждаются в сложных расчетах с поставщиками;
• готовы работать в рамках ограничений по видам деятельности, численности и доходам. Какие виды деятельности подпадают под АУСН, писали здесь. 

АУСН — отзывы бухгалтеров: плюсы, минусы и проблемы в работе собрали в материале.

Когда выгодно выбрать ОСНО в 2027 году?

Общая система налогообложения часто воспринимается как наиболее затратная:

• базовая ставка НДС составляет 22%;
• налог на прибыль компаний — 25%;
• для ИП на ОСНО действует прогрессивная шкала НДФЛ (13–15% и выше).

При этом для компаний с высокой долей закупок у плательщиков НДС, экспортными операциями, крупными корпоративными клиентами или значительными капитальными вложениями ОСНО может оказаться экономически оправданной. Т.к. взамен бизнес получает возможность принимать входной НДС к вычету и работать с контрагентами, для которых важен полный комплект документов.

Выбор ОСНО может быть предпочтителен, если:

• основные покупатели являются плательщиками НДС;
• значительную часть выручки составляют экспортные операции;
• компания приобретает дорогостоящие основные средства;
• входной НДС регулярно превышает или сопоставим с исходящим;
• бизнес участвует в закупках, где наличие НДС является условием допуска.

Напротив, для небольшого бизнеса, продающего товары или услуги конечным потребителям, ОСНО часто менее выгодна из-за небольшого входного НДС и обязанности выставлять счета-фактуры, вести более сложный учет.

Как выбрать удобный режим налогообложения в 2027 году

Выбор системы налогообложения в 2027 году целесообразно проводить поэтапно.

1. Определить ожидаемую выручку (рассчитать не только оптимистичный, но и реалистичный сценарий). Для УСН критичен порог 20 млн руб. для освобождения от НДС, для ПСН — 15 млн руб.
2. Оценить структуру покупателей. Если большинство клиентов — плательщики НДС, потеря права на вычет или отсутствие входного НДС может сделать сотрудничество менее привлекательным. 

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в этой статье. 

3. Проанализировать закупки. Чем выше доля закупок с НДС, тем более конкурентной может стать ОСНО. И наоборот, при преобладании закупок без НДС специальные режимы часто выгоднее. 

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы». 

4. Рассчитать налоговую нагрузку (сравнить не только ставку основного налога, но и НДС, страховые взносы, региональные особенности, стоимость патента, необходимость ведения учета и отчетности).
5. Проверить ограничения. Для каждого режима следует оценить лимиты доходов, численность работников, остаточную стоимость основных средств, виды деятельности и иные условия.
6. Учесть риск роста. Режим, выгодный при выручке 10 млн руб., может стать невыгодным при 25 млн руб. Поэтому важно заранее понимать, что произойдет при превышении порогов.
7. Проверить договоры и цены. Если компания становится плательщиком НДС, необходимо решить, будет ли налог включен в цену либо выделен отдельно. Это напрямую влияет на конкурентоспособность и маржинальность.

Итоги

С 2027 года выбор системы налогообложения становится стратегическим решением, а не разовой регистрационной формальностью. Основное влияние на выбор режима оказывают порог НДС для УСН, снижение лимита доходов для ПСН, ограниченный срок действия АУСН и возросшая значимость входного НДС. Перед выбором режима необходимо построить финансовую модель, рассчитать налоговую нагрузку в нескольких сценариях и заранее определить точку, после которой текущая система перестанет быть выгодной. Такой подход позволит избежать неожиданных доначислений, сохранить маржинальность и выбрать налоговый режим, соответствующий реальным планам развития бизнеса.