Для целей расчета налога по УСН применяется и продолжит применяться в 2025 году кассовый метод признания доходов и расходов (то есть на дату оплаты).
НДС же начисляется:
По таким же правилам с 2025 года будут начислять НДС упрощенцы. Причем независимо от того, какую ставку они решат применять: пониженную или общую.
Как поясняет ФНС (п. 21 Методических рекомендаций по НДС для УСН), общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком УСН по итогам квартала путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога. Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж. Если есть НДС к вычету (в случаях, указанных в пп. 17 и 18 Методички), он вычетается из общей суммы НДС. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.
Подробнее о методичке по НДС для лиц на УСН с 2025 года смотрите здесь, а также скачивайте у нас саму методичку.
Учитывайте, что для УСН доход берется очищенным от НДС.
Поясним различие в подходах к определению налоговой базы по УСН и по НДС на примере.
Пример
Организация платит НДС по ставке 5%. 24 марта она получила аванс за товары в сумме 105 000 руб. На эту дату нужно:
начислить НДС с аванса по ставке 5/105 — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5);
признать доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – НДС 5000).
Товар был отгружен 1 апреля. На эту дату продавец начислит НДС с отгрузки — 5000 руб. А для УСН больше никаких начислений не потребуется — доход уже признали 24 марта и должны учесть для аванса за 1 квартал.
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)? Отвечаем здесь.
Подготовиться к изменениям по УСН с 2025 года и решить, есть ли смысл работать именно на упрощенке, вам помогут эксперты «КонсультантПлюс». В этом готовом решении подробно разбираются новые правила уплаты упрощенцами НДС. А здесь рассмотрено еще больше изменений, которые нужно учесть для работы на спецрежиме. Смотреть эти и другие материалы можно бесплатно. Достаточно пробного доступа к системе.
Мы на усн в 2024г. , розничная торговля лекарственными препаратами (аптека). входящий ндс включаем в стоимость товаров . За 2024 г. доход будет больше 60млн.
Если в 4 квартале 2024г. не включать ндс в стоимость товаров, а оставить на 19 счете, можно ли в 2025г. по этим поставкам принять ндс к вычету ?
"Организация платит НДС по ставке 5%. 24 марта она получила аванс за товары в сумме 105 000 руб. На эту дату нужно:
начислить НДС с аванса по ставке 5/105 — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5);
признать доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – НДС 5000).
Товар был отгружен 1 апреля. На эту дату продавец начислит НДС с отгрузки — 5000 руб. А для УСН больше никаких начислений не потребуется — доход уже признали 24 марта и должны учесть для аванса за 1 квартал".
Если такие, то доход для УСН как отразить?
Получение аванса:
Дт 51 Кт 62 - 105000 руб.
Начисление НДС с аванса
Дт. 62 Кт 76 - 5 000 руб.
Отражение дохода для УСН:
Дт ??? Кт 90 - 10000 руб.
Отгрузка товара:
Дт. 62 Кт 90 - 105 000 руб.
НДС с отгрузки
Дт 90 Кт 68 - 5000 руб.
Зачет НДС
Дт 68 Кт 76 - 5000 руб.
Во-первых, что за проводка Начисление НДС с аванса
Дт. 62 Кт 76 - 5 000 руб. У Вас 68 по кредиту должен быть, Вы же начисление НДС к уплате даете. Это может быть либо Дт 62/ав Кт 68, либо ДТ 76/ав Кт 68. Учитывая, что зачет НДС с аванса Вы даете Дт 68 Кт 76, значит выбирать нужно второй вариант.
Во-вторых, отражение дохода для УСН это Ваша запись в кудир. Проводка бухгалтерского учета сформирована у Вас на поступление аванса, а мы помним, что доходы на УСН признаются по оплате.
По отгрузке проводки все верные.
Статья 149 НК РФ также продолжит работать в следующем году, так что реализация ПО будет освобождена от НДС. Все, что не подпадет под данное освобождение, Вам придется облагать налогом (если будете оказывать какие-то иные услуги или реализовывать другие товары).