Для целей расчета налога по УСН в 2025 году продолжает применяться кассовый метод признания доходов и расходов (то есть на дату оплаты).
НДС же начисляется:
По таким же правилам с 2025 года начисляют НДС упрощенцы. Причем независимо от того, какую ставку они решили применять: пониженную или общую. Некоторые послабления есть для них в части НДС с авансов.
Как поясняет ФНС (п. 21 Методических рекомендаций по НДС для УСН), общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком УСН по итогам квартала путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога. Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж. Если есть НДС к вычету (в случаях, указанных в пп. 17 и 18 Методички), он вычетается из общей суммы НДС. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.
Подробнее о методичке по НДС для лиц на УСН с 2025 года смотрите здесь, а также скачивайте у нас саму методичку.
Учитывайте, что для УСН доход берется очищенным от НДС.
Поясним различие в подходах к определению налоговой базы по УСН и по НДС на примере.
Пример
Организация платит НДС по ставке 5%. 24 марта она получила аванс за товары в сумме 105 000 руб. На эту дату нужно:
начислить НДС с аванса по ставке 5/105 — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5);
признать доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – НДС 5000).
Товар был отгружен 1 апреля. На эту дату продавец начислит НДС с отгрузки — 5000 руб. А для УСН больше никаких начислений не потребуется — доход уже признали 24 марта и должны учесть для аванса за 1 квартал.
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)? Отвечаем здесь.
Поверить, все ли изменения по УСН с 2025 года вы понимаете и применяете верно, вам помогут эксперты «КонсультантПлюс». В этом готовом решении подробно разбираются новые правила уплаты упрощенцами НДС. А здесь рассмотрено еще больше изменений, которые нужно учесть для работы на спецрежиме. Смотреть эти и другие материалы можно бесплатно. Достаточно пробного доступа к системе.
Раньше проверяла анализ счета 50 и 51 с КУДИРОМ.Как сейчас это сделать?
Мы на усн в 2024г. , розничная торговля лекарственными препаратами (аптека). входящий ндс включаем в стоимость товаров . За 2024 г. доход будет больше 60млн.
Если в 4 квартале 2024г. не включать ндс в стоимость товаров, а оставить на 19 счете, можно ли в 2025г. по этим поставкам принять ндс к вычету ?
"Организация платит НДС по ставке 5%. 24 марта она получила аванс за товары в сумме 105 000 руб. На эту дату нужно:
начислить НДС с аванса по ставке 5/105 — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5);
признать доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – НДС 5000).
Товар был отгружен 1 апреля. На эту дату продавец начислит НДС с отгрузки — 5000 руб. А для УСН больше никаких начислений не потребуется — доход уже признали 24 марта и должны учесть для аванса за 1 квартал".
Если такие, то доход для УСН как отразить?
Получение аванса:
Дт 51 Кт 62 - 105000 руб.
Начисление НДС с аванса
Дт. 62 Кт 76 - 5 000 руб.
Отражение дохода для УСН:
Дт ??? Кт 90 - 10000 руб.
Отгрузка товара:
Дт. 62 Кт 90 - 105 000 руб.
НДС с отгрузки
Дт 90 Кт 68 - 5000 руб.
Зачет НДС
Дт 68 Кт 76 - 5000 руб.
Во-первых, что за проводка Начисление НДС с аванса
Дт. 62 Кт 76 - 5 000 руб. У Вас 68 по кредиту должен быть, Вы же начисление НДС к уплате даете. Это может быть либо Дт 62/ав Кт 68, либо ДТ 76/ав Кт 68. Учитывая, что зачет НДС с аванса Вы даете Дт 68 Кт 76, значит выбирать нужно второй вариант.
Во-вторых, отражение дохода для УСН это Ваша запись в кудир. Проводка бухгалтерского учета сформирована у Вас на поступление аванса, а мы помним, что доходы на УСН признаются по оплате.
По отгрузке проводки все верные.
Статья 149 НК РФ также продолжит работать в следующем году, так что реализация ПО будет освобождена от НДС. Все, что не подпадет под данное освобождение, Вам придется облагать налогом (если будете оказывать какие-то иные услуги или реализовывать другие товары).