История туристического налога
Туристический налог 2025 года приходит на смену курортного сбора, который действовал в некоторых регионах Российской Федерации с 2018 года.
Что такое курортный сбор, читайте в нашем материале.
Курортный сбор взимался в рамках проводимого эксперимента на основании Федерального закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ. Эксперимент был признан удачным, поэтому курортный сбор преобразуется в туристический налог с 2025 года и перебирается в Налоговый кодекс, становясь полноценным налогом наравне с торговым сбором, земельным налогом и прочими местными налогами и сборами.
Туристический сбор с 2025 года описан в главе 33.1 «Туристический налог» НК РФ.
Обратим внимание на формулировку. Речь идет не о туристическом сборе с 2025 года, а о туристическом налоге.
Чем отличается налог от сбора?
Налог — это периодические и безвозмездные платежи в пользу государства. Сбор — это, как правило, разовый платеж за совершение каких-либо действий со стороны государства.
Впрочем, это разграничение условно. Достаточно вспомнить торговый сбор, который именно под таким названием введен в Налоговый кодекс РФ, но при этом обладает всеми признаками налога.
Смотрите нашу подборку статей о курортных сборах, действующих до конца 2024 года:
- «Кто и как платит курортный сбор в Краснодарском крае в 2024 году»;
- «Кто и как платит курортный сбор в Сочи в 2024 году»;
- «Кто и как платит курортный сбор в Санкт-Петербурге в 2024 году».
Кто относится к плательщикам туристического налога
Так как туристический налог относится к местным платежам, то и большая часть полномочий по установлению порядка его взимания передана муниципалитетам.
ВАЖНО! Если налог не введен нормативным правовым актом представительных органов муниципальных образований, то на территории муниципального образования он не взимается.
Какие еще права даны местным властям в установлении туристического налога:
- право решить, будет ли на их территории взиматься налог;
- право определить размер налоговой ставки в пределах, установленных НК РФ;
- право устанавливать льготы по применению налога.
Кто относится к плательщикам туристического налога?
ВАЖНО! Средство размещения должно входить в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ.
При этом надо понимать, что туристический налог является косвенным. Его размер добавляют к стоимости проживания. Фактически уплачивает его постоялец.
О масштабных налоговых изменениях с 2025 года мы писали в статье.
Порядок исчисления туристического налога
Налоговая база состоит из стоимости услуги по предоставлению мест для временного проживания без учета НДС.
Из налоговой базы исключается стоимость услуг, оказываемых следующим категориям граждан.
Для получения льготы требуется предъявление соответствующих документов. Напоминаем, что регионы вправе дополнять перечень льготников.
К налоговой базе применяются следующие ставки туристического налога.
Как видно из таблицы, вводится туристический налог постепенно, в течение пяти лет. В каждом следующем году ставка поднимается на один пункт. Напоминаем, что регионы вправе в пределах этих ставок устанавливать собственные тарифы. Также допускается установление дифференцированных тарифов, которые могут зависеть от сезонности или категории объекта размещения.
Формула расчета налога:
Минимальный налог
При расчете туристического налога следует сравнивать полученный результат с минимальной суммой туристического налога.
Если исчисленный по налоговой ставке налог меньше минимального туристического налога, то суммой налога признается минимальный налог. Иными словами, уплате подлежит бòльшая сумма между туристическим налогом и минимальным туристическим налогом.
Итоговая сумма налога за налоговый период — это сумма всех исчисленных по каждому постояльцу туристических налогов в течение налогового периода по всем объектам размещения.
Минимальный налог уплачивают налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
ВАЖНО! Налоговым периодом по туристическому налогу является квартал.
Порядок уплаты налога и представления отчетности
Срок уплаты и представления отчетности по туристическому налогу совпадают со сроками уплаты и отчетности иных налогов: 28-го и 25-го числа соответственно. Платить туристический налог будем все-таки в составе ЕНП.
ВАЖНО! Срок представления декларации по туристическому налогу — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты туристического налога — 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларацию по туристическому налогу представляют также по месту нахождения объектов размещения.
Если у налогоплательщика несколько объектов размещения, подконтрольных разным налоговым, но расположенных в одном муниципальном образовании (городе федерального значения), то допускается выбор единого налогового органа, куда представляется декларация.
О своем выборе не позднее 30 дней до сдачи декларации следует уведомить налоговый орган.
Пример расчета туристического налога приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в пример. Это бесплатно.
Учет туристического налога
Так как туристический налог относится к косвенным, налогоплательщик не получает доходов и не несет расходов при его взимании. Он является лишь посредником между постояльцем, который уплачивает туристический налог, и государством, которое получает его в бюджет.
Таким образом, туристический налог не учитывается в доходах при исчислении налога на прибыль и упрощенного налога. Также он не входит в расходы при исчислении налога на прибыль и упрощенного налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Как отразить туристический налог в бухучете, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
С 2025 года в России вводят туристический налог, прототипом которого был курортный сбор. Это местный налог, поэтому муниципальные власти вправе устанавливать или не устанавливать его на своей территории, а также дополнять перечень льготников и варьировать ставки в пределах, установленных в НК РФ.