Когда компания платит налог на прибыль: кто плательщик
Налог на прибыль — прямой налог, и он касается только организаций: российских и иностранных (ст. 246 НК РФ). Индивидуальные предприниматели налог на прибыль не платят вообще, независимо от масштаба бизнеса.
При этом часть организаций законом освобождена от уплаты налога или не признаётся его плательщиком (например, отдельные категории на спецрежимах или с определёнными видами деятельности). Компания обязана платить налог на прибыль в общем случае с того момента, как у неё возникает положительная налоговая база, то есть превышение доходов над расходами по итогам отчётного или налогового периода.
Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль — см. «Кто является плательщиками налога на прибыль?».
Ставка налога на прибыль организаций в 2026 году
Базовая ставка налога на прибыль организаций в 2026 году составляет 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и распределяется между бюджетами так:
|
Бюджет |
Ставка с 2025 по 2030 год (ориентировочно) |
Ставка до 2025 года |
|
Федеральный бюджет |
8% |
3% |
|
Бюджет субъекта РФ |
17% |
17% |
|
Итого |
25% |
20% |
Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков ставка может отличаться от базовой, как в большую сторону (до 30%), так и в меньшую (вплоть до 0%). К льготам, которые встречаются на практике, относят:
- полное освобождение от уплаты налога;
- применение пониженных ставок.
Подробнее о ставках и льготах — см. «Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2026 году?» и «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены?».
Вопросы расчета и уплаты налога на прибыль требуют внимательного подхода и знания актуального законодательства. Подробные разъяснения, практические рекомендации и готовые решения вы найдете в Путеводителе по налогу на прибыль в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный онлайн-доступ к системе, а если планируете пользоваться ею постоянно — уточните условия подключения и стоимость.
Налоговый и отчётный периоды по налогу на прибыль
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Внутри него выделяются отчётные периоды, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
|
Вариант отчётных периодов |
Когда применяется |
|
I квартал, полугодие, 9 месяцев |
Стандартный вариант — авансы считаются нарастающим итогом поквартально |
|
1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года |
Если организация платит авансы исходя из фактически полученной прибыли |
По итогам каждого отчётного периода и по итогам года плательщики подают декларацию.
Налог на прибыль организации: как считать
Объект налогообложения — прибыль, то есть положительная разница между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ). Из этого общего правила есть исключения для иностранных организаций и участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Доходы и расходы делятся так:
|
Категория |
Нормы НК РФ |
|
Учитываемые при налогообложении доходы |
Ст. 249 (доходы от реализации), ст. 250 (внереализационные доходы) |
|
Учитываемые при налогообложении расходы |
Ст. 253, 264 НК РФ |
|
Доходы, не учитываемые при расчёте налога |
Ст. 251 НК РФ |
|
Расходы, не учитываемые при расчёте налога |
Ст. 270 НК РФ |
Расходы, которые уменьшают налоговую базу, дополнительно должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (документальное подтверждение, экономическая обоснованность и связь с деятельностью, направленной на получение дохода).
Принцип расчёта авансов и налога на прибыль:
- сумма авансового платежа за отчётный период определяется исходя из налоговой базы за этот период и ставки налога;
- налоговая база считается нарастающим итогом с начала года;
- сумма к доплате за очередной период определяется с учётом уже начисленных авансов за предыдущие периоды;
- то же правило действует и для расчёта итоговой суммы налога за год.
Налоговая база — это денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). По общему правилу она считается нарастающим итогом с начала года, но в ряде случаев есть особенности, например, база считается отдельно по операциям, облагаемым разными ставками.
Важно: если получен убыток, налоговая база признаётся равной нулю, и налог (авансовый платёж) за этот период не уплачивается. Убыток можно перенести на будущие периоды по правилам ст. 283 НК РФ.
Как платить налог на прибыль: сроки, авансы, КБК
Порядок и сроки уплаты налога определены ст. 286 и 287 НК РФ. У организаций с обособленными подразделениями — свои особенности расчёта и уплаты (ст. 288 НК РФ).
Варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Периодичность уплаты авансов по налогу на прибыль зависит от выбранного организацией порядка и от уровня дохода (п. 3 ст. 286 НК РФ):
|
Вариант |
Кто применяет |
Лимит дохода |
|
Квартальные авансы (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев) без ежемесячных платежей внутри квартала |
Организации, чьи доходы от реализации за последние 4 квартала в среднем не превышают лимит |
Не более 15 000 000 ₽ в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ) |
|
Квартальные авансы с ежемесячными платежами внутри квартала |
Организации, превысившие указанный лимит дохода |
Свыше 15 000 000 ₽ в среднем за квартал |
|
Ежемесячные авансы от фактически полученной прибыли |
По выбору организации, независимо от лимита дохода |
Ограничений по доходу нет |
Помимо лимита по доходу, только квартальные авансы обязаны платить и некоторые категории плательщиков вне зависимости от выручки, например, иностранные организации, автономные учреждения, отдельные некоммерческие организации без доходов от реализации (полный перечень — в п. 3 ст. 286 НК РФ).
Уплаченные в течение года авансы засчитываются в счёт годовой суммы налога (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
|
Способ уплаты |
Срок |
|
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала |
Не позднее 28-го числа каждого месяца квартала |
|
Квартальные авансовые платежи (по итогам отчётного периода) |
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
|
Налог по итогам года |
Не позднее 28 марта следующего года |
Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
КБК для налога на прибыль
Налог уплачивается не отдельными платёжками по каждому бюджету, а единой суммой в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).
|
Назначение |
КБК |
|
Уплата в составе ЕНП (указывается в платёжном поручении) |
182 0 10 61201 01 0000 510 |
|
Часть налога в федеральный бюджет (указывается в декларации) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
|
Часть налога в бюджет субъекта РФ (указывается в декларации) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
Деньги поступают на ЕНС единой суммой, а налоговый орган самостоятельно распределяет их между бюджетами на основании данных декларации. Для налога с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам применяются отдельные КБК, которые также указываются в декларации, а не в платёжном поручении.
Частые вопросы по налогу на прибыль организаций в 2026 году
Вопрос: Сколько платят налог на прибыль организации в 2026 году?
Ответ: По общему правилу — 25% от налоговой базы (положительной разницы между доходами и расходами): 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный.
Когда компания платит налог на прибыль — раз в год или чаще?
Ответ: В течение года уплачиваются авансовые платежи (ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от выбранного порядка и уровня дохода), а по итогам года — окончательная сумма налога с учётом уже перечисленных авансов.
Вопрос: Как платить налог на прибыль, если доходы небольшие?
Ответ: Если доходы от реализации за последние 4 квартала в среднем не превышают 15 млн ₽ в квартал, можно платить только квартальные авансы без ежемесячных платежей внутри квартала.
Вопрос: Платят ли ИП налог на прибыль?
Ответ: Нет. Плательщиками налога на прибыль являются только организации — на индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.
Вопрос: Что будет, если по итогам периода получен убыток?
Ответ: Налоговая база признаётся равной нулю, налог за этот период не платится, а сам убыток можно перенести на будущие периоды по правилам ст. 283 НК РФ.
Итоги
Налог на прибыль организаций в 2026 году платят только организации по ставке 25% от положительной разницы между доходами и расходами. Налоговый период — год, отчётные периоды — поквартально или помесячно в зависимости от выбранного порядка. Как платить налог на прибыль — ежемесячно или ежеквартально — зависит от уровня дохода: компании с доходом от реализации не выше 15 млн ₽ в среднем за квартал вправе платить только квартальные авансы, остальные обязаны вносить и ежемесячные платежи внутри квартала. Уплата происходит в составе единого налогового платежа на ЕНС, а распределение по бюджетам налоговый орган делает самостоятельно на основании декларации.