С 2025 года для некоторых объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) повышающий коэффициент при формировании их первоначальной стоимости увеличен с 1,5 до 2. То есть можно учесть больше затрат при расчете налога на прибыль.
См. также нашу статью «Как подготовиться к ставке налога на прибыль 25%».
Применять повышающий коэффициент можно к таким объектам, как (п. п. 1, 3 ст. 257, п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ):
- ОС в сфере искусственного интеллекта, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- ОС, включенные в единый реестр российского ПО;
- российское высокотехнологичное оборудование, включенное в специальный перечень на дату ввода в эксплуатацию;
Применив коэффициент 2, вы учтете для налога на прибыль через амортизацию большую сумму, чем потратили.
Пример расчета амортизации с повышающим коэффициентом и без него смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный. - исключительные права на программы, базы данных, включенные в единый реестр российского ПО;
Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Увеличить расходы позволяют специальные коэффициенты. С 2025 г. возможности для их применения расширены:
- на повышающие коэффициенты можно скорректировать больший круг расходов, так как условий для их применения стало меньше. До 2024 г. включительно они применимы, только если программа, база данных относится к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 г. это не является условием их использования;
- значения коэффициентов, которые раньше использовались при приобретении программ и баз данных, увеличены с 1,5 до 2;
- введена новая категория объектов, по которым применим коэффициент 2.
Разобраться с повышающим коэффициентом при учете затрат, связанных с приобретением программ и баз данных, вам помогут подсказки экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный. - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в связи с выполнением исследований и разработок из перечня, утвержденного Правительством РФ.
Здесь имейте в виду, что в зависимости от того, возникает или нет у вас в результате НИОКР нематериальный актив, сумму соответствующих затрат, скорректированную на коэффициент, вы включаете в расходы по-разному и в разный момент времени. Пример расчета расходов на НИОКР с применением повышающего коэффициента 2 смотрите в «КонсультантПлюс», по пробному доступу бесплатно.
Еще несколько важных моментов по коэффициентам:
- Применение повышающего коэффициента — право налогоплательщика, а не обязанность.
- Решение об использовании коэффициента необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
- Для объектов НИОКР потребуется отчет о выполненных исследованиях и разработках (представить в налоговую или разместить в соответствующей ГИС и предоставить сведения о размещении в инспекцию). Освобождены от обязанности представлять отчет малые технологические компании.
Следите за налоговыми изменениями 2025 года в нашей специальной рубрике.