Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного событий, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ:
- по долгу истек установленный срок исковой давности;
- обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Минфин в письме от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337 поясняет: поскольку при исключении юрлица из ЕГРЮЛ его обязательства прекращаются как при ликвидации, его долг можно признать безнадежным и включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
Важно учитывать, что каждое из перечисленных событий является самостоятельным (письмо Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648). То есть, в случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной, она признается таковой в том периоде, в котором возникло первое по времени основание:
- в случае, если первой состоялась ликвидация организации — должника, датой признания её задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;
- если первым событием стало истечение срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, дебиторская задолженность должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
О порядке учета и списания безнадежной дебиторки мы подробно рассказали в этой статье.
Сложные вопросы, связанные со списанием безнадежной дебиторки в расходы по налогу на прибыль, разобраны в Энциклопедии спорных ситуаций в «КонсультантПлюс».
Напоминаем, что со всеми материалами «КонсультантПлюс» вы можете знакомиться бесплатно в течение периода пробного доступа, который можно оформить по любой приведенной ссылке.