Как рассчитать налог на прибыль по формуле (примеры)

Кто платит налог на прибыль в 2026 году

Обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль возлагается на российские организации, применяющие общую систему налогообложения, а также на иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и получающие доходы от источников в России (ст. 246 НК РФ).

Расчет налога на прибыль организаций — фундаментальная задача налогового учета, регламентированная главой 25 НК РФ. Ошибки в этом процессе могут привести к доначислениям, штрафам по ст. 122 НК РФ и пеням.

Сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете может отличаться от той, какая показана в декларации по налогу на прибыль. Появившаяся разница регулируется ПБУ 18/02 в пользу налога, рассчитанного по правилам главы 25 НК РФ.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Кто не платит налог на прибыль в 2026 году

Освобождены от уплаты налога на прибыль следующие категории:

• организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН) или являющиеся участниками проекта «Сколково» (при соблюдении условий);
• плательщики налога на игорный бизнес в отношении прибыли, полученной от этой деятельности;
• ИП;
• FIFA и ее дочерние организации, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации в связи с проведением чемпионата мира FIFA (п. 4 ст. 246 НК РФ).

Для всех остальных юридических лиц на ОСНО расчет налога является обязательным.

Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль».

Как формируется налоговая база по налогу на прибыль

Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, которая для российских организаций рассчитывается как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Формула расчета налога на прибыль предполагает наличие налогооблагаемой базы. Если компания получила убыток, то формула не применяется и налог не рассчитывается.

Формула расчета налоговой базы:

Налоговая база = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) − (Расходы, связанные с производством и реализацией + Внереализационные расходы)

Ключевым требованием к расходам является их соответствие критериям из п. 1 ст. 252 НК РФ: они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Расходы, не отвечающие этим требованиям, а также перечисленные в ст. 270 НК РФ, не учитываются при расчете.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если расходы превысили доходы, налоговая база за этот период признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), а убыток может быть перенесен на будущее (ст. 283 НК РФ). Важно вести раздельный учет по операциям, облагаемым по иным ставкам (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Алгоритм расчета налога на прибыль за год выглядит так:

Налогооблагаемая база нарастающим итогом за год × Ставка налога

Подробнее о ставках и льготах читайте в статье «Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2026 году» и «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены».

Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как применяются налоговые ставки при расчете налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль установлена п. 1 ст. 284 НК РФ и составляет 25%. Эта сумма распределяется между бюджетами двух уровней:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Существуют и специальные ставки. Например, согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, по дивидендам, полученным российскими организациями, применяется ставка 13%.

Сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Налог к доплате = (Налоговая база × Ставка) − Начисленные авансовые платежи

Порядок уплаты авансов регулируется ст. 286 НК РФ. Существуют три основных способа:

1. Ежеквартально с уплатой ежемесячных авансовых платежей внутри квартала.
2. Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
3. Только ежеквартально по итогам отчетного периода (для малого бизнеса со средней квартальной выручкой до 15 млн рублей, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Как уменьшить налог на прибыль по закону — реальные способы здесь.

Практические примеры расчета налога на прибыль

Рассмотрим на примерах, как рассчитывается налог на прибыль.

Пример 1. Определение налоговой базы нарастающим итогом

Общество с ограниченной ответственностью «Лилия» применяет метод начисления. Необходимо определить налоговую базу по итогам первого полугодия.

Расчет:

1. Финансовый результат за I квартал: 3 500 000 − 2 800 000 = 700 000 рублей.
2. Финансовый результат за II квартал: 4 200 000 − 3 100 000 = 1 100 000 рублей.
3. Налоговая база за полугодие нарастающим итогом: 700 000 + 1 100 000 = 1 800 000 рублей.

Таким образом, налоговая база ООО «Лилия» за первое полугодие составила 1 800 000 рублей.

Расчет налога на прибыль по бюджетам:

• 1 800 000 × 17% = 306 000 рублей — в бюджет региона;
• 1 800 000 × 8% = 144 000 рублей — в федеральный бюджет.

Общая сумма: 450 000 рублей.

Пример 2. Расчет налога к доплате по итогам года

ООО «Соната» по итогам налогового периода сформировало налоговую базу в размере 4 500 000 рублей. Общая сумма начисленных (и уплаченных) в течение года авансовых платежей составила 950 000 рублей.

Задача: рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджет.

Решение:

Рассчитываем общую сумму налога за год. Применяем основную ставку 25%: 4 500 000 рублей × 25% = 1 125 000 рублей.

Распределение по бюджетам:

• федеральный — 4 500 000 × 8% = 360 000 рублей;
• региональный — 4 500 000 × 17% = 765 000 рублей.

Определяем сумму налога к доплате: 1 125 000 − 950 000 = 175 000 рублей.

Следовательно, ООО «Соната» должно перечислить в бюджет по итогам года 175 000 рублей налога на прибыль.

О нюансах оформления копий документов для налоговиков читайте в материале «Как представить документы по требованию налоговой инспекции».

Как в бухгалтерском учете отражается начисление и уплата налога на прибыль, если организация выступает налоговым агентом, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Расчет налога на прибыль в 2026 году производится по формуле, в которой участвуют два показателя: налогооблагаемая база и ставка налога. Ключевое для бухгалтера — корректно определить базу, то есть верно учесть доходы и расходы по правилам главы 25 НК РФ. Практические примеры из статьи помогут уверенно применять формулу и избегать типичных ошибок в расчетах.