Судебные расходы в бухгалтерском учете
В регистрах бухучета госпошлину, перечисленную при инициировании налогоплательщиком процесса в судах общей юрисдикции или арбитраже, затраты на проведение экспертизы, гонорары юристов и тому подобные сопутствующие траты компании следует относить к прочим издержкам (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Пошлина за подачу искового заявления квалифицируется как федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16, пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК). Это вынужденные траты. Для оплаты судебных расходов (проводки) применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Даты признания затрат в финансовом учете определяются согласно п. 16 ПБУ 10/99:
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
- Госпошлина (ГП) — день направления иска;
- расходы, оплаченные компанией напрямую (юридическая помощь, почтовые отправления и прочее) — момент фактического выполнения работ либо оказания услуг;
- средства, переведенные через депозитные счета арбитражных и судов общей юрисдикции, — дата обретения законной силы итоговым судебным актом.
Как заполнить платежное поручение на уплату госпошлины, которую администрирует налоговый орган, рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Судебные расходы: проводки
Если самостоятельное обращение в суд и, как следствие, несение сопутствующих судебных расходов — это право налогоплательщика, то в случае привлечения его к участию другим лицом и последующего проигрыша возникают обязательства этого налогоплательщика.
ГП и судебные издержки, которые организация обязана выплатить оппоненту во исполнение акта суда, на дату его вступления в силу нужно относить в состав прочих издержек (п.п. 11, 16 ПБУ 10/99).
Как использовать ФСБУ 10/2026 «Расходы» вместо ПБУ 10/99, рассказываем в статье.
Сумму ГП и иных судебных трат, которую суд обязал возместить компании проигравшая сторона, включается в состав прочих доходных поступлений на дату обретения законной силы соответствующего акта суда (п.п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Сумму ГП и иных судебных трат, которую суд обязал возместить компании проигравшая сторона, включается в состав прочих доходных поступлений на дату обретения законной силы соответствующего акта суда (п.п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Кроме того, в бухучете предусмотрено формирование резерва по судебным разбирательствам, за счет которого расходы подлежат списанию в рамках резерва (п. 5 ПБУ 8/2010).
Бухгалтерский учет судебных расходов (типовые записи) для отражения данных операций:
|
Содержание |
Дт |
Кт |
|
1. ГП |
|
|
|
Произведена оплата ГП до подачи иска |
68 |
51 |
|
Затраты на ГП включены в прочие издержки |
91-2 |
68 |
|
2. Судебные издержки с депозита |
|
|
|
Денежные средства направлены на депозит суда |
76 |
51 |
|
По итогам разбирательства признаны издержки с депозита |
91-2 |
76 |
|
Неиспользованный остаток возвращен с депозита |
51 |
76 |
|
3. Издержки, оплаченные с расчетного счета |
|
|
|
Учтены затраты на юридическую помощь и иные нужды |
91-2 |
76 |
|
Перечислена оплата юристу и иным контрагентам |
76 |
51 |
|
4. Расходы, выплачиваемые другому участнику процесса |
|
|
|
Начислены обязательства по компенсации издержек оппонента |
91-2 |
76 |
|
Погашена задолженность перед другой стороной |
76 |
51 |
|
5. Возмещение судебных расходов проводки |
|
|
|
Отражено право на получение возмещения издержек |
76 |
91-1 |
|
Зачислена поступившая сумма от оппонента |
51 |
76 |
Судебные расходы: проводки ФСБУ 10/2026 «Расходы»
Судебные расходы в соответствии с ФСБУ 10/2026 будут признаваться расходами, отличными от расходов по обычным видам деятельности (п. 28 ФСБУ 10/2026).
Даты признания затрат будет определяться согласно п. 29 ФСБУ 10/2026: ГП и расходы, оплаченные компанией напрямую (юридическая помощь, почтовые отправления и прочее) в периоде осуществления.
Если сумма судебных расходов не определена (например, процесс не окончен), расход признать нельзя до решения суда или признания должником.
Проводки будут аналогичны текущему учету расходов.
При этом для штрафов и возмещения убытков должны одновременно выполняться три условия п. 16 ФСБУ 10/2026:
- Расход возник по договору или подтвержден иной обязанностью его осуществить.
- Есть уверенность, что экономические выгоды уменьшатся.
- Сумма может быть определена.
Как использовать ФСБУ 10/2026 «Расходы» вместо ПБУ 10/99, рассказывается в статье.
Отражение судебных расходов в учете по налогу на прибыль
В налоговом учете ГП за обращение в суд общей юрисдикции, арбитраж, затраты на проведение судебной экспертизы, оплату юридических услуг и прочие судебные траты компании относятся к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК). Альтернативный вариант — отразить ГП среди прочих производственных и реализационных издержек - по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК, квалифицировав ее как сбор, установленный НК (п. 4 ст. 252).
Даты признания затрат (судебных расходов, учет которых необходим) зависят от их вида:
- ГП при подаче иска учитывается на день направления такого процессуального документа в судебную инстанцию (пп. 1 п. 7 ст. 272, пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК);
- издержки, которые компания оплачивает самостоятельно (юридическая помощь и прочее), фиксируются на дату получения документа об оплате выполненных работ либо на даты платежей по условиям договора (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК);
- затраты, перечисленные через депозит арбитражного или счет суда общей юрисдикции, списываются на дату обретения законной силы процессуального акта, послужившего основанием для выплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК).
Компенсацию пошлины и судебных расходов оппоненту на основании судебного вердикта включаются во внереализационные издержки на дату вступления его в силу (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК).
Госпошлину и судебные издержки, полученные от контрагента по решению суда, для целей налогового учета признаются в составе внереализационных доходов на дату вступления такого акта в законную силу (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК, Письмо Минфина №03-03-06/1/99950 от 20.12.2019).
Входит ли госпошлина в расходы при УСН, узнайте из нашей статьи.
Судебные расходы и НДС
Компания может предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную со стоимости юридических услуг, при наличии счета-фактуры, госпошлина НДС не облагается – вычет не предусмотрен. Возмещение судебных расходов не является объектом обложения НДС, при этом равнее принятый НДС нужно восстановить.
Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, приведен в статье.
Итоги
Судебные расходы в бухгалтерском и налоговом учете — госпошлины, оплату юристов, экспертиз и прочие издержки — в бухучете отражают на счете 91 как прочие расходы, а в налоговом учете квалифицируют как внереализационные (либо, для госпошлины, как прочие производственные). Даты признания зависят от вида затрат: пошлина учитывается на день подачи иска, услуги сторонних лиц — на дату акта или платежа, а средства с депозита суда — на дату вступления судебного акта в силу. Возмещение расходов от проигравшей стороны признается в составе прочих (бухучет) и внереализационных (налоговый учет) доходов также на дату вступления решения суда в законную силу. При этом по новому ФСБУ 10/2026 с 2027 года судебные расходы будут классифицироваться, как отличные от расходов по обычным видам деятельности с признанием в бухучете в периоде совершения или в периоде вынесения решения по спорным расходам, проводки в учете останутся без изменений.