Кто может сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2025 года
Практически все хозяйствующие субъекты, будь то юридическое лицо или физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему РФ и отчитываться по ним в налоговые органы. Но бывает так, что хоздеятельность не ведется и объекта налогообложения не возникает. В этом случае отчитаться перед налоговиками всё равно нужно, и делается это зачастую с помощью нулевых деклараций.
Однако еще в 2007 году Минфин в целях облегчения сдачи налоговой отчетности разработал форму единой упрощенной декларации (ЕУД) и утвердил ее приказом от 10.07.2007 № 62н. Действует эта форма по сей день. Но ФНС уже подготовила проект с новым бланком.
Скачать актуальный бланк и образец вы можете кликнув по картинке ниже:
Бланк единой упрощенной налоговой декларации
О форме ЕУД читайте здесь.
Представление ЕУД заменяет собой сдачу деклараций по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН.
ВАЖНО! Предприниматели на ОСНО не имеют права сдавать ЕУД вместо декларации 3-НДФЛ.
Чтобы иметь возможность сдать единую декларацию вместо всех перечисленных, налогоплательщикам нужно соответствовать требованиям, закрепленным в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 80):
- В течение отчетного (налогового) периода не должно возникать объекта налогообложения.
- За период не должны осуществляться никакие операции, связанные с кассой или расчетным счетом.
То есть для получения возможности отчитаться по ЕУД за 2 квартал 2025 года у хозсубъекта за всю первую половину 2025 года должны отсутствовать объекты налогообложения по налогам, соответствующим выбранному режиму, и расчеты наличными или безналичными денежными средствами.
Построчный алгоритм заполнения единой упрощенной декларации вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Новый порядок и сроки сдачи ЕУД с 2025 года
С 01.01.2025 ежеквартальная сдача единой упрощенной декларации отменена (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Если в 2025 году возникает право сдавать ЕУД, декларация после прекращения деятельности сдается разово:
- в части налога на прибыль — не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз имело место движение денег в банках или кассе и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль;
Условно, если деятельность последний раз была в 1 квартале 2025 года, за 1 квартал в апреле 2025 сдаете декларацию по налогу на прибыль, затем сдаете ЕУД — до 21.07.2025 (20 июля выходной), а по прибыли с 2 квартала 2025 уже не отчитываетесь. - по остальным налогам — не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, когда были последние движения денег или объекты налогообложения;
Например, объекты по НДС последний раз были в 1 квартале 2025, 2 квартал 2025 — нулевой. Первый месяц второго налогового периода — июль. Значит, ЕУД сдается до 21.07.2025 вместо декларации по НДС за 2 квартал 2025, дальше нулевая отчетность не требуется. - для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных предпринимателей срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, зарегистрирован ИП.
Каким образом можно отправить декларацию налоговикам
Способ отправки ЕУД в налоговые органы мало чем отличается от способов отправки других отчетов. Так, сдать декларацию за 2 квартал 2025 года можно:
- лично — посетив налоговую инспекцию и получив отметку инспектора о принятии;
- по почте — при этом нельзя забывать о составлении описи вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи — самый современный способ сдачи отчетности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый кодекс в п. 3 ст. 80 закрепляет критерий, на основании которого присутствует или отсутствует возможность сдачи отчетности на бумажном носителе: если среднесписочная численность персонала превышает 100 человек (а по некоторым налогам — 10), то отчетность экономическим субъектом должна быть подана электронно по ТКС.
Если сдача ЕУД происходит через уполномоченного представителя, то ему должна быть выдана соответствующая доверенность.
Что будет, если ЕУД за 2 квартал не передать в налоговые органы в установленный срок
С 2025 года сроки сдачи ЕУД изменились.
Не пропустить отчетные и платежные сроки вам поможет Календарь бухгалтера от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Если экономический субъект забудет сдать ЕУД в установленный срок, то у него будет время отчитаться перед налоговиками нулевыми декларациями, сроки сдачи которых приходятся на более позднюю дату.
ВАЖНО! ЕУД можно сдать как на бумажном носителе, так и электронно, в то время как декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде (за малыми исключениями).
Если вы не сдадите ни ЕУД, ни декларации по конкретному налогу, то инспекция может потребовать у вас декларации по каждому налогу, который вы должны платить по своей системе обложения. А после их получения начислит штраф в размере 1 000 руб. по каждой такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190). Штраф будет минимальный, поскольку начисления в бюджет отсутствуют, хотя в общих случаях размер штрафа за опоздание и несдачу декларации определяется как 5% от суммы начисленного налога, но не более 30%.
Больше о размерах штрафов читайте в этой статье.
В некоторых случаях предупреждение или штраф (от 300 до 500 руб.) могут быть наложены и на должностных лиц (ст. 15.5 КоАП РФ).
Итоги
Единую упрощенную декларацию за 2 квартал (или полугодие) 2025 года можно сдать тем организациям и предпринимателям, у которых в первой половине года отсутствовал объект налогообложения по соответствующим налогам и не совершались расчеты наличными или по безналу.
Срок сдачи декларации за указанный период приходится на 21 июля текущего года, т.к. 20 июля выходной.
Сдать ЕУД можно на бумажном носителе лично (или через уполномоченное лицо по доверенности), почтовым отправлением с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи.
Если налогоплательщик не уложится в оговоренный срок, то ему придется сдавать нулевые декларации по каждому налогу. Если же он опоздает и с ними, то ему грозят штрафы по 1000 руб. за каждую декларацию.