Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года (а если быть точнее, то за полугодие, т. к. декларация заполняется нарастающим итогом) сдают в срок, указанный в п. 3 ст. 289 НК РФ, — не позднее 28 дней после завершения квартала, то есть до 28.07.2020.
Если крайняя отчетная дата приходится на нерабочий день, законный период подготовки «прибыльного» отчета удлиняется до первого рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но для сдачи декларации по прибыли за 2 квартал 2020 года этого не происходит.
Какие варианты уплаты авансовых платежей предусмотрены налоговым законодательством, см. в этой публикации.
Порядок заполнения декларации во 2 квартале
Декларации по налогу на прибыль обязаны представлять плательщики этого налога.
Развернутую информацию о плательщиках налога на прибыль узнайте из этого материала.
Для декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года применяйте форму, утвержденную приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
При заполнении декларации по прибыли за 2 квартал 2020 года вы можете ориентироваться на те же правила, по которым заполняли декларацию за 1 квартал, — значимых изменений в форме декларации и порядке ее заполнения за последнее время не произошло.
Скачайте бланк декларации и ознакомьтесь с правилами его заполнения здесь.
Далее мы рассмотрим нюансы заполнения некоторых строк декларации, которые вызывают наибольшее количество вопросов у практикующих бухгалтеров. А полный построчный алгоритм заполнения отчета вы найдете в КонсультантПлюс:
Бесплатно получите пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.
Нюансы заполнения строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
В строке 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Уплатили ли вы их в бюджет или нет, значения не имеет.
Чтобы проверить правильность заполнения данной строки, воспользуйтесь формулой:
Стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 за 1 квартал + стр. 290 листа 02 за 1 квартал 2020 года.
Более подробно об особенностях заполнения данной строки мы рассказывали в материале «Как заполнить строку 210 в дкларации по налогу на прибыль».
Как заполнить строку 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Строка 220 листа 02 отображает сумму авансов, которую нужно перечислить только в федеральный бюджет.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой за квартал, то зафиксируйте здесь сумму исчисленного налога и авансов за 1 квартал 2020 года.
Для самопроверки используйте формулу:
Стр. 220 листа 02 за полугодие = стр. 190 листа 02 за 1 кв. 2020 + стр. 300 листа 02 за 1 кв. 2020
О нюансах заполнения строки 220 листа 02 за полугодие читайте здесь.
Особенности оформления строки 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль 2 квартал
В строке 290 листа 02 покажите общую сумму трех авансовых платежей на следующий квартал.
Формула для самопроверки выглядит следующим образом:
Стр. 290 листа 02 = стр.180 листа 02 за 2 кв. - стр. 180 листа 02 за 1 кв.
Если результат вычислений равен нулю или отрицательный, то в ячейках стр. 290 поставьте прочерки.
В стр. 300 и 310 листа 02 покажите разбивку авансов для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
Подробнее о правилах расчета показателя читайте здесь.
Строка 300 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал — нюансы заполнения
Также много вопросов вызывает алгоритм заполнения строки 300 приложения № 2 к листу 02. Здесь отображается величина убытков, приравниваемых к внереализационным затратам.
Отдельно зафиксируйте:
- в стр. 301 — убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем отчетном периоде;
- в стр. 302 — безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам — сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв).
При расчете стр. 200 приложения № 2 листа 02 исключите суммы, которые отобразили в стр. 300 (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Общую сумму значений стр. 200 и 300 приложения № 2 к листу 02 зафиксируйте в стр. 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Особенности заполнения строк 210, 220, 290, 300 и других при уплате ежемесячных и квартальных авансов подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Какие законодательные новшества нужно учесть при расчете налога на прибыль, а какие нет
Законодатели регулярно корректируют налоговое законодательство. Так, в 2020 году в связи с эпидемией коронавируса были временно изменены правила уплаты авансовых платежей:
- повышен лимит доходов для перехода на квартальные авансы без ежемесячных платежей;
- разрешено в течение года перейти на уплаты авансов по фактическиой прибыли.
Если вы воспользуетесь данными нововведениями, то поменяется и порядок заполнения декларации.
Также рекомендуем учитывать следующие недавние изменения в законодательстве:
- Проверьте путевые листы при списании ГСМ. Документы нужно оформлять с учетом последних разъяснений Минтранса.
- Проверьте все ли расходы на авиаперелеты подтверждены посадочным талоном. Электронные бланки учитывать в затратах рискованно.
- Расходы на рекламу в интеренете можете учесть в полном объеме. Они не лимитированы.
- Проверьте первичку по затратам, т.к. только кассовый чек расходы не подтверждает.
- Зафиксируйте в декларации инвестиционный вычет. В действующей форме декларации для него предусмотрено специальное приложение.
Инструкцию по отражению в декларации инвестиционного вычета привели эксперты КонсультантПлюс:
Посмотреть ее вы можете, бесплатно получив пробный доступ к системе.
Отслеживать актуальные налоговые новости вам поможет наша специальная рубрика.
Итоги
Сдать декларацию по прибыли за 2 квартал необходимо не позднее 28.07.2020. Форма и порядок заполнения декларации по сравнению с прошлым кварталом не изменились. При формировании показателей декларации необходимо учитывать все вступившие в силу на отчетную дату изменения налогового законодательства.