Как рассчитать значение строки 220
Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2020 год, нужно сдавать по обновленной форме, в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите к образцу от экспертов К+. Это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.
Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.
В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.
Особенности расчета значения в строке 220:
- Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
- Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
- Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
- Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.
См. также статью «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»
Как проверить правильность заполнения
В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:
- В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
- В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.
В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:
- В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
- В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Правильно заполнить декларацию по прибыли вам поможет образец от КонсультантПлюс. Вы можете его скачать бесплатно, получив пробный демо-доступ к системе К+:
Скачать бесплатно образец заполнения в К+
Итоги
В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.