Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим общий алгоритм и приведем пример расчета аванса за месяц, а также расскажем про особенности применения этого порядка в некоторых нестандартных ситуациях.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Обратите внимание! В 2022 году срок уплаты мартовского аванса продлен до 28.04.2022.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

  • ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Обратите внимание! В 2022 году организации, которые платят обычные ежемесячные авансы, могут перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли с марта и с любого последующего месяца 2022 года. Сумма авансов к уплате в этом случае будет определяться с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Чтобы изменить порядок уплаты «прибыльных» авансов, нужно внести изменения в учетную политику и уведомить свою ИФНС.

Пока нет специальной формы уведомления на 2022 год, полагаем, можно использовать "коронавирусную" из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Скачайте её бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактически полученной прибыли) Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактически полученной прибыли) Скачать

Срок подачи уведомления — до 15.04.2022, если нужно перейти с марта, и до 20-го числа последнего месяца отчетного периода, в котором начинается оплата авансов по факту — если переход будет в последующие месяцы.

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года. Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Пример исчисления авансовых платежей

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

  • за полугодие – 700 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 1 000 000 руб.

В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

  • за I квартал – 90 000 руб.;
  • за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
  • за 9 месяцев – 150 000 руб.

Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Решение

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 000 000 руб. – 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 – 90 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. – 30 000 руб. × 3).

3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 – 90 000 руб. = –90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

(150 000 руб. – 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Итоги

Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.

См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать».

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 января 2022 21:23
Постоянная ссылка
Подскажите, организация открылась в октябре 2021 года. Выручка превысила 15 млн.руб. обязана ли она платить авансовые платежи в 1 квартале 2022 года, если да то как отразить в декларации за 2021 год начисление аванса?
Ответить
20 января 2022 20:38
Постоянная ссылка
Налоговики на своем официальном сайте считают, что по истечении квартала у вновь созданных организаций появляется обязанность уплачивать ежемесячные платежи, если выручка превысит 15 млн рублей за этот квартал. Получается, что Вы должна начать платить авансы по прибыли, начиная с января. Но я затрудняюсь ответить, как это должно выглядеть в декларации, поскольку авансы, подлежащие уплате в 1 квартале, должны быть отражены в отчете за 9 месяцев (мы же годовой отчет только в марте сдаем). В годовой декларации нет строк, где могли бы быть представлены суммы авансов за 1 квартал, а начисление Вы вроде как должны показать. Попробуйте обратиться со своим вопросом к участникам нашего форума, надеюсь они Ва подскажут, как нужно действовать в этом случае.
Ответить
29 января 2019 12:53
Постоянная ссылка
Организация получила прибыль за 9 мес. 2018-38 млн руб., начислила налог на прибыль, а ежемесячные авансовые платежи на прибыль не начислила, так как за предшествующие 4 кв. в среднем выручка составила менее 15 млн. руб. ( 3 кв.2017-9,0 млн./4 кв.2017-27,0 млн./1 кв.2018-4,0 млн/2 кв.2018-13,0 млн. Средняя величина выручки -13,25 млн). ИФНС прислала требование об уплате авансовых платежей, мотивируя тем, что в третьем квартале выручка составила 21,0 млн. руб. и организация обязана начислить авансовые платежи. Автоматически авансовые платежи перейдут и на 1 кв. 2019. Правильно ли это, помогите, пожалуйста, разобраться.
Ответить
24 января 2019 14:39
Постоянная ссылка
Надо ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2019, если в 2018 году были только квартальные платежи ? Но по итогам 2018 года (4 квартала) был превышен лимит 15 мл. руб в среднем за квартал. Декларация по налогу на прибыль за год еще не готова, а срок уплаты до 28 января 2019.
Ответить
10 апреля 2017 14:24
Постоянная ссылка
По результатам деятельности за 9 месяцев исчислен налог на прибыль и авансовые платежи, за 4 квартал сумма полученных доходов в три раза меньше, чем в 3 квартале, однако авансовые платежи по требованию ФНС списывали с расчетного счета в суммах исчисленных в отчете за 9 месяцев. После сдачи годовой декларации налоговые платежи были уменьшены, однако в 1 квартале опять начислены авансы в размерах равным отчету за 9 месяцев. Возможно ли вернуть переплаченные суммы авансовых платежей налога на прибыль и какой порядок данной процедуры?
Ответить
20 мая 2020 11:40
Постоянная ссылка
У меня та же самая ситуация!!! Но поскольку за 1 квартал к уплате 0, то и авансы мы оплатили только за январь-февраль, а мартовский аванс висит теперь у нас в недоимке! Что делать то?
Ответить
20 мая 2020 21:43
Постоянная ссылка
Нельзя не платить авансовые платежи, даже если Вы заранее знаете, что прибыль будет меньше . Необходимо продолжать перечислять авансы в заявленных суммах. Переплату вы сможете потом зачесть или вернуть
Ответить
6 марта 2018 23:59
Постоянная ссылка
Теоретически есть статья в НК, что излишгне уплаченные суммы подлежат возврату. В мае 2017 налоговая при поддержке или в сговоре с пенсионным фондом похитили у нас средства с расчетного счета!! Ошибку признали, но деньги еще не вернули: все хотят замылить , и мы не одиноки в данном вопросе
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме