Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат подачи (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Вы можете бесплатно скачать бланк новой декларации по налогу на прибыль, кликнув по картинке ниже:
Декларация по налогу на прибыль с 2025 года
Среди изменений:
- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 — строку 206. В них надо будет отражать КПП места нахождения организации (подразделения);
- подраздел 1.3 раздела 1 назвали «Налог с отдельных видов доходов». В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога в подразделе нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды и др.);
- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 – для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 — для доходов в виде положительной курсовой разницы;
- из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.
При заполнении декларации ФНС просит учитывать следующие особенности (информация от 23.04.2025):
- Новые показатели в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.
В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов.
Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, — сумму фактически уплаченных процентов. - Раздел Д (приложение № 7 к Листу 02): расчет ФИНВ.
Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2», а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.
Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика. - Лист 04: новые коды доходов.
В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит «Вид дохода (код)». С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют — например, доходы, указанные в Листе 03 или 09). - Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты.
В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты — ежемесячно либо по итогам отчетного периода.
Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040–060. При этом строка 070 не заполняется.
Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040–060, либо строка 070 — одновременное заполнение не допускается.
Таблицу соответствия старых и новых кодов доходов можно скачать у нас.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года можно скачать по ссылке ниже:
Скачать образец в КонсультантПлюс бесплатно по пробному доступу