Новшества в декларации с 2025 года
Изменение бланка декларации по налогу на прибыль с 2025 года и реформа по налогам, затронувшая множество аспектов (ставки, льготы, условия, требования), связаны напрямую.
Узнайте о новшествах по налогу на прибыль из этого материала.
Над бланком декларации по налогу на прибыль-2025 ФНС поработала основательно. Теперь он учитывает не только законодательные корректировки, уже вступившие в силу или начинающие действовать с 2025 года, но и будущие налоговые нормы. К примеру, с 2026 года этот бланк смогут применять отделения иностранных организаций (сейчас они используют отдельную форму декларации).
Из декларации исчезли некоторые строки и приложения, необходимость в которых отпала, а также добавлены новые элементы (строки, приложения, коды операций), внесены уточнения в контрольные соотношения.
В таблице перечислены основные новшества в декларации-2025:
Скачайте бланк и образец заполнения декларации.
В следующих разделах наглядно детализируем отдельные новшества и корректировки.
Обновленный титул
На титульном листе поправки носят технический характер и для российских компаний не представляют особого интереса.
Изменения в подразделе 1.3 раздела 1
Новшества связаны с изменением наименований строк и добавлением новых полей для заполнения.
Вместо одной строки 40 теперь в бланке четыре новые строки:
Федеральную часть налога по первому сроку уплаты компании с отчетным периодом месяц, два месяца, три месяца и т. д. отражают в строке 040 с проставлением нулей в строках 050–060.
Дополнительные коды и новые строки в листе 02
В лист 02 внесены множественные точечные поправки. Среди них — откорректированный перечень кодов признака налогоплательщика. Его расширили и изменили отдельные формулировки.
Среди вновь введенных кодов, к примеру, «22» означает «малая технологическая компания».
Ряд строк удалили:
Одновременно появились две новые строки:
Что изменилось в приложении 1 к листу 02
Изменения затронули следующие строки:
Появились три новые строки:
Строки 200–220 для отражения базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе удалены.
Удалены приложения к листу 02
Всё, что было связано с расчетом налога по КГН (консолидированной группе налогоплательщиков), из декларации изъяли.
Напомним, что институт КГН перестал существовать с 2023 года. Эти группы представляли собой добровольные объединения компаний, целью создания которых была уплата налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы. С их отменой создаются равные конкурентные условия для крупных и средних компаний при уплате этого налога.
Трансформация приложения 7 к листу 02
С 2025 года начнет действовать новая статья 286.2 НК РФ, которая позволит компаниям при выполнении определенных условий снижать налоговое бремя по прибыли за счет федерального налогового вычета. Параметры его применения закреплены в Постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638.
В декларации расчет этого вычета производится в приложении 7 к листу 02, в структуру которого с 2025 года внесены корректировки, в т. ч. появился новый раздел Д:
Алгоритм заполнения нового раздела приведен в пп. 183–190 Порядка заполнения декларации.
Как региональный и федеральный налоговый вычет позволяют снизить налоговую нагрузку, узнайте из Типовой ситуации, подготовленной экспертами системы «КонсультантПлюс» после оформления бесплатного пробного доступа.
Когда начать применять обновленный бланк
Приказ, утвердивший обновленный бланк декларации, вступает в силу с 29.01.2025. Когда начать отчитываться по уточненной форме, зависит от отчетного периода, применяемого компанией.
Разобраться детальнее с налогом на прибыль помогут материалы:
- «Налоговый период по налогу на прибыль»;
- «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль»;
- «Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться».
Итоги
При заполнении декларации по налогу на прибыль с 2025 года компаниям придется детально разобраться с новым бланком — из его состава удалили ряд строк и приложений, добавили и пересмотрели некоторые коды, изменили состав и наименование приложений. Новый бланк применяется с 29.01.2025.