Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?

Строка 041 декларации по налогу на прибыль должна содержать сведения о начисленных налогах и взносах. Какие именно налоги и сборы нужно включить в показатель данной строки? Изменилось ли ее содержание? Какие нюансы нужно учесть при ее заполнении? Ответы на эти и другие вопросы узнайте в материале далее.

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.

В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:

  • В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
  • Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

  1. к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
  2. восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
  3. страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
  4. госпошлина.

ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную  стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

  • за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
  • по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
  • налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
  • долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

ВАЖНО! С 01.01.2021 сроки уплаты юрлицами транспортного и земельного налогов, а также авансовых платежей, - едины для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше не нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробности см. здесь.

О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли. 

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
25 ноября 2020 14:18
Постоянная ссылка
А как же включать в эту строчку включать налоги, если они относятся к прочим прямым расходам? А стр. 041 относится к косвенным расходам?

Я считаю, если начисление этих налогов прошло через сч. 20, то стр. 041 заполнять не нужно. Или я что-то неверно понимаю?
Ответить
11 марта 2020 10:41
Постоянная ссылка
Добрый день.
На основании чего не нужно указывать взносы на травматизм?
Ответить
25 марта 2020 17:57
Постоянная ссылка
Взносы на травматизм Вы платите непосредственно в ФСС и в РСВ за них не отчитываетесь. А остальные "поборы" Вы платите в УФК и отчитываетесь по ним перед налоговой и её совсем не волнует, платите ли вы вообще сборы на травматизм.
Ответить
22 апреля 2021 17:00
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
20 мая 2019 18:11
Постоянная ссылка
Добрый день! У меня в декларации по налогу на прибыль в строку 041 Приложение №2 к Л.02 попадают оценочные обязательства по страховым взносам по сч.96.01.2, и вследствие этого не совпадают с взносами указанными в декларации РСВ. Можно ли отражать эти оценочные обязательства в строке 041 Декларации по налогу на прибыль?
Ответить
2 сентября 2020 17:05
Постоянная ссылка
Аналогичная ситуация. Наши программисты 1С порекомендовали исправлять вручную и вычитать из автоматического показателся строки 041 - начисления 69.11 и 96.01.2
Ответить
26 апреля 2019 16:00
Постоянная ссылка
Спасибо большое. Актуальная статья. Всё ясно.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. От экспертов К+, бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме