Расчет и уплата страховых взносов за 3 квартал для ИП

Виды страховых взносов, уплачиваемых ИП

Индивидуальный предприниматель — лицо, признаваемое плательщиком страховых взносов, причем сразу по двум основаниям (ст. 419 НК РФ):

• за себя;
• за своих наемных работников.

Первое основание присутствует в течение всего времени, пока ИП официально зарегистрирован в качестве лица, занимающегося предпринимательством. А второе возникает только тогда, когда он начинает использовать наемный труд. Оба основания совершенно самостоятельны, и платежи надо делать применительно к каждому из них, если они оба одновременно существуют у ИП (п. 2 ст. 419 НК РФ).

С приобретением статуса работодателя ИП также становится плательщиком взносов на страхование по травматизму, подчиняющихся закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и в отличие от иных страховых взносов перечисляемых не в налоговый орган, а в СФР.

Таким образом, плательщиком страховых взносов ИП оказывается всегда, но в зависимости от имеющейся у него ситуации платит их либо только за себя, либо за себя и за своих работников.

Наборы взносов для ИП-одиночки и ИП-работодателя существенно различаются. В первом случае ему предстоит платить взносы на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС), а во втором — на ОПС, ОМС и соцстрахование (ОСС), причем последние — как в связи с нетрудоспособностью и материнством, так и по травматизму. Правила начисления/уплаты взносов на себя и по работникам также различны, и это обстоятельство необходимо учитывать при исчислении страховых взносов ИП за 3 квартал 2024 года.

ВАЖНО! С 2023 года ИП взносы как за себя, так и за работников уплачивает единой суммой по единому тарифу без разделения по видам взносов (пенсионные, медицинские, социальные). Исключение составляют взносы на травматизм, которые по-прежнему подчиняются 125-ФЗ и перечисляются в СФР. 

Расчет взносов за себя и порядок их уплаты

Что же представляют собой уплачиваемые за ИП взносы в 3 квартале 2024 года?

Их величина зависит от объема годового дохода предпринимателя и устанавливается в фиксированных суммах, подлежащих уплате за весь календарный год, если этот доход не выше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК РФ). Для 2024 года сумма фиксированных взносов ИП за себя равна 49 500 руб. 

Перечислить в бюджет фиксированные суммы взносов ИП предписывается не позже 31 декабря того года, за который их следует платить (п. 2 ст. 432 НК РФ). Иной разбивки по срокам для таких платежей не установлено, т. е. ИП вправе сам выбирать, как он будет делать перечисления: единой суммой или с делением ее на части. Причем деление тоже никак не регламентируется, поэтому не факт, что вопрос уплаты фиксированных взносов для ИП в третьем квартале будет актуален.

ВАЖНО! С 2025 года переносится крайний срок уплаты взносов ИП за себя с 31 декабря на 28 декабря текущего года. Что еще меняется? Все подробности здесь.

ИП, имеющие годовой доход более 300 тыс. руб., дополнительно помимо фиксированной суммы платят еще 1% от объема дохода, превысившего 300 тыс. руб. При этом общая величина платежей на ОПС не может оказаться больше 257 061 в 2023 году (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Дополнительный платеж делается по завершении расчетного года не позже 1 июля следующего за ним года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если год отработан ИП не полностью, то начисленные суммы подлежат уменьшению в пропорции, учитывающей число месяцев нахождения в статусе предпринимателя в течение календарного года, а за неполный месяц — число аналогичных дней. Такая же норма действует, когда ИП использует возможность освобождения от страховых платежей.

Правильно рассчитать сумму страховых взносов вам поможет наш калькулятор.

Отчетность по уплачиваемым за себя взносам ИП не составляют. Исключением здесь являются главы КФХ, за которыми закреплена обязанность ежегодного формирования такого отчета со сроком его сдачи не позже 25 января в наступающем за отчетным году.

Нюансы расчета и уплаты взносов ИП за себя приведены в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Обязанности по взносам у ИП с наемными работниками

Обзаводясь наемными сотрудниками, ИП одновременно приобретают и массу обязанностей, связанных с этим обстоятельством:

• необходимость ежемесячно начислять и платить страховые взносы с дохода каждого из работников;
• удерживать из этих доходов НДФЛ;
• формировать ежеквартальную отчетность по НДФЛ и страховым взносам.

То есть наличие работников для ИП в части взносов за 3 квартал обязывает не только к расчету и уплате этих платежей, но и составлению отчетности по ним, причем подаваемой в две инстанции: ИФНС и СФР.

Расчет взносов с доходов работников делается мало того, что ежемесячно и в индивидуальном порядке, но также требует:

• учета существования набора причин для освобождения дохода от начисления взносов;
• использования особого тарифа для каждого вида страхования;
• применения помимо основных дополнительных и пониженных тарифов при наличии на то оснований;
• контроля за величиной дохода, начисленного работнику, поскольку для страховых платежей установлены пределы, сверх которых на взносы начинает применяться другой тариф;
• организации индивидуального учета производимых начислений.

Граничные значения доходов для 2024 года соответствуют цифрам  — 2 225 000 руб..

Основные тарифы в 2024 году равны (ст. 425 НК РФ):

• обязательные страховые взносы — 30%, а для дохода, превысившего граничное значение, — 15,1%;

ИП, которые относятся к СМП, с 2020 года могут вместо общего тарифа использовать тариф 15%:

• обязательные страховые взносы — 15%, как с доходов в рамках предельной базы, так и сверх нее, с выплат больше федерального МРОТ.

Как начислять и выплачить взносы с выплат физлицам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Тариф, применяемый для взносов на травматизм, зависит от вида осуществляемой работодателем деятельности.

Сроки для отчета и платежей по взносам за третий квартал 2024 года

Начисленные на доходы работников за третий квартал взносы ИП отразит в составляемых нарастающим итогом отчетах:

• Сводном, включающем сведения обо всех взносах, кроме «несчастных», и предназначаемом для налогового органа. Подать его в ИФНС следует не позже 25.10.2024 (п. 7 ст. 431 НК РФ), сделав это электронно, если число работников, которым начислены доходы, превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
• Раздел 2 ЕФС-1, посвященном «несчастным» взносам и подаваемом в СФР. Сроки его сдачи - 25.10.2024. Использование электронного способа также обязательно, если число работников, получивших доходы, превышает 10 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Уплачиваемые по завершении третьего квартала взносы будут относиться только к последнему месяцу этого квартала, поскольку платежи по ним осуществляются ежемесячно. Срок для них НК РФ установлен - 28.10.2024 г. (взносы по единосу тарифу за работников), а законом № 125-ФЗ - 15.10.2024 (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Итоги

ИП оказывается плательщиком страховых взносов двух видов: за себя и за своих наемных работников. Взносы за себя требуют расчета только в случае превышения годового дохода ИП величины 300 тыс. руб. При меньшем доходе их размер фиксированный. Уплатить фиксированный взнос нужно в течение года, к которому он относится, и это означает, что требования о таком перечислении по завершении третьего квартала не существует. Отчеты по взносам за себя подавать не требуется.

Взносы за работников начисляют и платят ежемесячно, применяя к ним особые правила, определяющие базу для расчета, используемые тарифы и ограничения. Отчетность по ним является обязательной, формируют ее ежеквартально для двух инстанций: налогового органа (все взносы, кроме «несчастных») и СФР (взносы на травматизм).