ИП на патенте с 2026 года платит НДС
При обсуждении налоговой реформы многие предприниматели задавались вопросом, планируется ли с 2026 года НДС на патенте (по аналогии с НДС на упрощенке в 2026 году).
Предприниматель на патенте ни при каких обстоятельствах не платит НДС по «патентным» видам деятельности (подп. 1 п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Совмещение патента и НДС в 2026 году, как и ранее, невозможно.
Вместе с тем, при прекращении ПСН предприниматель продолжает бизнес на ОСНО, УСН или ЕСХН. На этих спецрежимах — уже без патента — НДС для ИП с 2026 года возможен.
Таким образом, совмещение чистого патента и НДС по закону - в 2026 году в том числе - невозможно. Основания для начисления НДС могут появляться, если ИП утрачивает право на патент. Предприниматель становится плательщиком НДС, но только в силу того, что этот налог может быть начислен на УСН, ЕСХН или ОСНО. Работавший ранее на патенте ИП должен платить НДС с 2026 года при наступлении ряда обстоятельств.
Когда происходит утрата права на ПСН и переход на НДС
Считается, что ИП утрачивает право на патент и начинает работать на ОСНО (УСН, ЕСХН — если ранее переходил на эти спецрежимы) с начала срока действия патента в случае несоблюдения какого-либо из критериев, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
С 2026 года с учетом результатов налоговой реформы ИП утрачивает право на патент, если:
- В 2025 году или же с начала 2026-го заработок предпринимателя составляет больше 20 млн рублей (что следует из подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Уже в 2027 году предел выручки на ПСН ниже — 15 млн, в 2028-м и далее — 10 млн (по выручке по итогам предыдущего года или в текущем).
При совмещении УСН и ПСН учитывается суммарная выручка по обоим спецрежимам (подп. 4 п. 6).
ВНИМАНИЕ! До 31.12.2025 предел выручки для сохранения ПСН — 60 млн рублей (полученных в 2024-м или же в течение 2025 года).
Узнайте больше о снижении разрешенной выручки по ПСН по закону № 425-ФЗ из специальной публикации.
- В течение периода действия патента ИП:
- нарушил требования, установленные п. 5 ст. 346.43 НК РФ, а именно привлек более 15 работников в штат;
- реализовал в розницу товар, не имеющий отношения к розничной торговле (по критериям, приведенным в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ);
- получил деньги по «запретным» видам деятельности, приведенным в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Так, возможность применения ПСН утратится, если ИП проведет оптовую сделку. Также риски появления НДС при утрате патента в 2026 году будут в общепите: можно оказывать услуги в этом сегменте, только если площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. метров.
Смена патента на УСН в 2026 - НДС в каком размере
Рассмотрим подробнее, при каких условиях и в каком размере начисляется НДС, когда при утрате права на ПСН предприниматель переводится на другой налоговый режим.
- Начнем с УСН. При «слете» с ПСН работа на упрощенке возможна, если ИП ранее переводился на нее (сразу после регистрации бизнеса или в течение 30 дней). Если не переводился, начать работу на УСН после прекращения ПСН можно будет только с 1 января следующего года.
С 2026 года действует следующий порядок по НДС на упрощенке (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ):
Предприятие в 2026 году исчисляет НДС, если выручка за 2025-й была больше 20 млн рублей. А в случае если предел в 20 млн был преодолен в течение 2026 года, законная обязанность по исчислению НДС возникает с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором зафиксировано превышение порога.
- В 2027 году исчисляется НДС в ситуации, когда в 2026-м доходы стали больше 15 млн. Аналогично, если выручка стала больше 15 млн в течение 2027 года, НДС требуется исчислять с месяца, идущего за тем, в котором сумма превышена.
- С 2028 года требуется платить НДС, если в 2027-м заработано больше 10 млн.
Опять же, если заработок превысил 10 млн в 2028-м, НДС исчисляется с 1-го числа месяца, идущего за месяцем превышения.
В 2029-м и последующие годы применяется тот же принцип, что в 2028 году.
Можно увидеть, что на УСН и патенте пороги для перехода на НДС с 2026 года очень похожи.
Узнайте о том, как плательщику НДС обеспечить корректный переход на повышенную ставку 22%.
При переводе ИП с патента на УСН НДС в 2026 году может быть по льготной ставке — в несколько раз меньше стандартной. Как выбрать ставку НДС на УСН, мы рассказываем здесь.
Какие специальные налоговые режимы применяют организации, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
УСН после патента и НДС в 2026 году: льготные условия
На упрощенке с 2026 года НДС по особым правилам (п. 8 ст. 145 НК РФ):
- По ставке 5%:
- с 1 января, если заработанное за предыдущий год превысило установленный законом предел (20 млн рублей за 2025 год), но не была больше чем 272,5 млн;
- с месяца, идущего за месяцем преодоления предела (20 млн в 2026 году), до тех пор пока заработок не будет больше 272,5 млн.
- По ставке 7%:
- с 1 января, если выручка за предыдущий год составила 272,5–490,5 млн;
- с первого месяца, идущего за месяцем преодоления выручки в 272,5 млн рублей за текущий год, и до того месяца, в котором будет преодолен предел в 490,5 млн.
С 1-го числа месяца, в котором сумма в 490,5 млн будет превышена, НДС должен исчисляться по обычной ставке — 22% (или 10% по некоторым типам товаров).
ВАЖНО! Упрощенец с 2026 года вправе добровольно применять ставку 22% (или 10%), но только заявить об этом нужно сразу же, как только возникнет обязанность по уплате НДС. Для этого соответствующую ставку необходимо отразить в декларации — без направления в ФНС каких-либо уведомлений.
Если ИП передумает применять общую ставку, то может с начала любого квартала начать работать по льготной, 5 или 7% (исходя из того, в каком размере выручка у него за текущий или предыдущий год). В свою очередь, обратная процедура — переход с льготной ставки на общую, будет возможна:
- По общему правилу — только через 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
- В порядке отказа от льготной ставки (то есть, если указать общую в декларации) в течение четырех кварталов после начала ее применения, но только при условии, что предприятие впервые стало обязано уплачивать НДС (подп. «е» п. 8 ст. 2 закона № 425-ФЗ).
- Если заработок превысит 490,5 млн рублей (но тогда ИП в принципе прекращает работу на УСН и переходит на ОСНО).
- Если с начала следующего года упрощенец перестает быть плательщиком НДС. Это возможно, если, к примеру, в 2026 году платился НДС, в 2027-м выручка была низкая — даже ниже пределов и, соответственно, с 2028 года упрощенец, пока пределы не достигнуты, сможет работать без НДС.
Особые правила уплаты НДС действуют на ЕСХН, если она введена у ИП, утратившего право на ПСН.
Применение сельхозналога допустимо по тому же принципу, что и в случае с УСН — заранее подано заявление на ЕСХН, а если нет — можно только с 1 января.
НДС на ЕСХН вместо ПСН: как платить?
Реформа 2026 года практически не затронула ЕСХН, поэтому правила уплаты и освобождения от НДС для сельхозпроизводителей остаются прежними. Если на УСН и патенте порог НДС с 2026 года снижен, то на едином сельхозналоге он не изменился.
Организации и ИП на ЕСХН платят НДС, если поступления за предыдущий год не превысили 60 млн (п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 346.7 НК РФ). При этом в году, в котором предприниматель на ЕСХН впервые стал обязан уплачивать НДС, можно получить освобождение от соответствующей уплаты, направив в ФНС уведомление (п. 3 ст. 145 НК РФ). Если уведомление не отправить, НДС придется уплачивать, отчитываться по нему (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Подробнее — здесь.
НДС на ОСНО вместо ПСН
И еще один вариант — когда при прекращении патента ИП переводится на ОСНО. Это происходит, если на момент утраты права на ПСН предприниматель не переводился на упрощенку или единый сельхозналог.
Даже при желании перевестись на какой-то из этих спецрежимов у ИП получится это сделать не ранее 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, несмотря на то заявление о переходе на УСН или ЕСХН уже подано, до конца текущего года придется работать на ОСНО и платить НДС по правилам, установленным для общего режима налогообложения.
Узнайте больше об особенностях применения ИП общей системы налогообложения.
Ключевые правила:
- Все ИП на ОСНО являются плательщиками НДС, однако, если выручка предпринимателя за три месяца не превысила 2 млн рублей, можно получить освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).
Подробнее — здесь.
- На ОСНО всегда применяется общая ставка — 22% с 2026 года (установлена подп. «в» п. 8 ст. 2, п. 13 ст. 25 закона № 425-ФЗ) или 10% по некоторым категориям товаров. Реформа их затронула незначительно.
Сниженную ставку с 2026 года нельзя задействовать в отношении (подп. «б» п. 8 ст. 2 закона № 425-ФЗ):
- молокосодержащих товаров с заменителем жира;
- сливочно-растительных топленых смесей.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о налогах и сборах, которые уплачивает ИП на ОСНО. Получите пробный доступ к публикации бесплатно.
Итоги
Обязанности по уплате НДС на патенте с 2026 года не появилось. В этом отличие ПСН от УСН, на которой уже в 2025-м был введен налог на вмененный доход. Вопросом, будет ли НДС на патенте в 2026 году, задавались многие ИП, и законодатель решил не вводить этот налог на ПСН.
Вместе с тем с 2026 года ПСН можно применять только до достижения предела выручки —20 млн по итогам 2025 года (или в течение 2026-го). С 2027-го — 15 млн., с 2028-го — 10 млн (по итогам предыдущего периода или в текущем году). И в случае утраты права на патент с 2026 года НДС будет уплачиваться по правилам налогового режима, который будет применять бывший плательщик патента: УСН, ЕСХН или ОСНО.
На упрощенке пределы в целом похожи на те, что учитываются при определении права на патент. На ЕСХН — 60 млн рублей (и можно законно отложить уплату НДС). На ОСНО предела по выручке нет, но если она не превышает 2 млн рублей за три месяца, можно законно отказаться от уплаты НДС.
В числе значимых для плательщиков патента изменений по НДС в 2026 году — повышение базовой ставки по налогу до 22%. Также немного скорректирован перечень льготных товаров с пониженной ставкой 10%. Если перейти с ПСН на УСН, можно платить по специальным ставкам 5 или 7% при соблюдении установленных законом условий.