Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Общая система налогообложения для ИП в 2024 году (нюансы)

Общая система налогообложения для ИП имеет ряд характеристик, значительно отличающих ее от других популярных механизмов сбора налогов. Рассмотрим наиболее примечательные нюансы общей системы налогообложения для ИП подробнее.

ОСН: определение понятия

Общая система налогообложения — понятие, несмотря на всеобщую распространенность, неофициальное. В НК РФ для него не содержится прямого соответствия. Более того, в главном российском налоговом источнике права нет официальной трактовки термина «общая система налогообложения».

Поэтому индивидуальному предпринимателю, прежде чем думать о преимуществах и недостатках ОСН, полезно будет разобраться в том, что под соответствующей системой налогообложения понимается.

В соответствии с общепринятым определением ИП признается осуществляющим деятельность по ОСН, если не применяет какого-либо из следующих специальных налоговых режимов:

Применение ОСН предполагает обязательную уплату ИП следующих основных налогов:

Основной критерий для выбора того или иного налогового режима — как для ИП, так и для юрлиц — предполагаемая налоговая нагрузка. Какой она может быть при ОСН?

ОСН для ИП: налоговая нагрузка по НДС

Итак, первый налог, который платит ИП на ОСН, — это НДС. Он должен начисляться предпринимателем к уплате в бюджет по ставкам, определенным ст. 164 НК РФ с каждой транзакции, отражающей оплату контрагентом поставленного товара или услуги.

О действующих ставках НДС в 2023-2024 годах узнайте здесь.

НДС, который должен уплачивать в бюджет ИП от своего лица, называется исходящим, так как начисляется по товарам и услугам, поставляемым ИП другим лицам.

Есть также и входящий НДС, который может быть включен в стоимость товаров и услуг, приобретаемых ИП либо предъявлен к вычету. Данный НДС платит от своего лица уже не индивидуальный предприниматель, а его поставщик, но только если также является законным плательщиком НДС и может подтвердить это посредством выставления счета-фактуры.

Российское налоговое законодательство позволяет ИП применять вычеты по суммам, уплаченным в качестве входящего НДС (если его поставщик сам является плательщиком НДС и выставляет счет-фактуру).

Пример:

ИП Сурков Н. А., осуществляющий сборку мебели, закупил у ООО "ХХХ" комплектующие для сборки на сумму 120 000 руб. с учетом НДС 20%, который будет входящим для ИП Суркова. Впоследствии предприниматель, собрав мебель, продал ее на сумму 360 000 руб., также с учетом НДС 20%, который будет исходящим для Суркова и входящим для покупателей.

В результате ИП Сурков получил право принять входящий НДС, составляющий 20 000 руб., к вычету при наличии исходящего НДС, составляющего 60 000 руб.

ИП на ОСН: налоговая нагрузка по НДФЛ

НДФЛ в данном случае уплачивается с любых денежных средств, полученных в рамках предпринимательской деятельности, в кассу или на счет ИП. Ставка НДФЛ для индивидуальных предпринимателей — 13%, как и для других физлиц, для доходов до 5 млн руб. и 15% - для доходов, превышающих обозначенную сумму.

В отличие от НДС рассматриваемый налог не бывает входящим или исходящим. Вместе с тем при расчете НДФЛ предприниматель может использовать профессиональный налоговый вычет и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу на величину фактических расходов, связанных с бизнесом (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Насколько ощутимой становится налоговая нагрузка на ИП, уплачивающего НДФЛ, если сравнивать ее с той, что характеризует другие системы налогообложения? Рассмотрим данный аспект на примере сравнения ОСН, при которой уплачивается НДФЛ, и УСН.

Пример:

ИП Степанов А. В., выпуская на своем заводе комплектующие для телевизоров, продает их на сумму 1 000 000 руб. в год, имея производственные издержки в размере 800 000 руб. в год. То есть его прибыль — 200 000 руб. в год.

Если он работает по схеме УСН «доходы минус расходы», то ему следует заплатить налог в размере 30 000 рублей (15% от 200 000 руб.).

Если он работает, уплачивая НДФЛ с учетом профессиональных вычетов, то будет должен государству уже 26 000 руб. (13% от 200 000 руб.).

Если предприниматель пожелает работать по схеме УСН «доходы», то будет уплачивать налог в размере 60 000 руб. (6% от 1 000 000 руб.).

Кроме того, такой режим, как УСН «доходы», имеет важнейшее преимущество перед ОСН — он позволяет ИП уменьшать налог на величину обязательных страховых взносов (пенсионных, медицинских и социальных) в СФР — за себя и за сотрудников.

ВАЖНО! В 2024 году все взносы уплачиваются в налоговую инспекцию по единому тарифу без разделения на пенсионные, медицинские и социальные. Подробнее об изменении в страховых взносах в 2023-2024 годах мы рассказали здесь. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются отдельной суммой в СФР. Однако реквизиты для их перечисления изменились.

Общее налогообложение ИП в 2024 году: особенности

ИП, работающий на ОСН и использующий имущество в своей деятельности, рассматривается как плательщик налога на имущество в статусе физлица. При этом в 2024 году налог рассчитывается по кадастровой стоимости, если:

  • ИП использует имущество коммерческого назначения (п. 3 ст. 402 НК РФ, подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • в регионе, в котором осуществляет деятельность ИП, принят НПА, где зафиксированы ставки по налогу на коммерческое имущество (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Если оба критерия соблюдены, ИП уплачивает налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) на основании уведомления из ФНС (п. 2 ст. 409 НК РФ).

ВАЖНО! В 2024 года большинство налоговых обязательств погашается посредством уплаты единого налогового платежа (ЕНП). ИП на ОСН также обязан уплачивать НДФЛ (за себя и работников), налог на иущество и страховые взносы путем перечисления ЕНП.

См. также «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Какие еще налоги и взносы платит ИП на ОСНО, см. в Типовой сиуации от КонсультантПлюс. А изучив этот материал, вы узнаете какую отчетность сдавать предпринимателю на общей системе налогообложения. Полный пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. 

Виды отчетности ИП на ОСН

Предприниматели, работающие по ОСН, обязаны представлять в ФНС следующие типы отчетных документов:

ИП с работниками, не считая указанных документов, сдают:

Итоги

Общая система налогообложения для ИП часто рассматривается как не самая выгодная по причине относительно высокой налоговой нагрузки и необходимости оформления многочисленной отчетности. Однако работа ИП на ОСН может иметь и неоспоримые преимущества.

Дело в том, что многие плательщики НДС стараются взаимодействовать только с теми поставщиками, которые также платят НДС, чтобы иметь возможность получить налоговые вычеты.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
12 июля 2023 08:43
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП на ОСНО - деятельность (сдача в аренду нежилого помещения) началась в 2023 году.
Вопрос по налогу на имущество (имущество участвует непосредственно в деятельности ИП):
1. можно ли учесть в расходах поквартально налог на имущество?
2. налог на имущество ИП(физическому лицу) расчитывает и присылает налоговая к уплате до 1 декабря 2023 года за 2022 год, а за 2023 год пришлет до 1 декабря 2024 года, как же учесть тогда налог на имущество в расходах?
Ответить
17 июля 2023 00:05
Постоянная ссылка
У нас есть статья, посвященная учету расходов ИП на ОСНО. Посмотрите ее. В целом же для признания предпринимателем в налоговом учете необходимо, чтобы налог на имущество был начислен и уплачен. Вы не организация, чтобы платить налог на имущество поквартально, поэтому я не совсем поняла Ваш первый вопрос. По второму вопросу: как только Вы оплатите налог по уведомлению налоговой, сразу его можете признать в расходах. Хотя сейчас в связи с с введением ЕНП и ЕНС опасно это делать раньше даты списания суммы налога с ЕНС, а именно - 1 декабря.
Ответить
8 июля 2023 10:51
Постоянная ссылка
Какими датами признавать в расходах уплату уведомлениями по ЕНС страховые взносы и НДФЛ с зарплаты работникам в целях расчета профессионального вычета?
Ответить
10 июля 2023 23:50
Постоянная ссылка
Как я понимаю, это должна быть дата, когда ЕНП зачитывается в счет уплаты налогов и взносов, т.е. 28 число соответствующего месяца. До этого момента вы просто пополняете ЕНС, но как таковой уплаты налога не происходит, даже если вы уведомление подадите раньше срока.
Ответить
12 апреля 2023 16:55
Постоянная ссылка
4 отчетности у ИП с наемными работниками-Раньше назывался РСВ-1 еще забыли указать
Ответить
23 марта 2023 08:59
Постоянная ссылка
Слетаем с УСН доходы в июне 2022 года,сдаю декларацию усн за 1 квартал 2022г, со 2 квартала все услуги уже выставляю с НДС, а выручку от тех продаж на доходы ставить? И какие отчеты должна сдать Декларацию НДС, налог на прибыль или НДФЛ? А накладные которые были от поставщиков к вычету могу принять с 2 квартала 2022 или нет?
Ответить
23 марта 2023 21:34
Постоянная ссылка
Посмотрите эту статью, в ней мы попытались разъяснить особенности перехода с упрощенки на осно и нюансы учета доходов и расходов в переходынй период.
Вы кто - организация или ИП - от этого и зависит, по какому налогу Вам необходимо отчитываться.
А из этой статьи Вы узнаете, как принимать к вычету НДС после перехода на общий режим.
Ответить
25 февраля 2021 11:23
Постоянная ссылка
Добрый день, если у меня ип, и постоянно наличный расчёт, как узнать общую сумму за год, если учёт ведётся не постоянно?
Ответить
28 декабря 2020 20:32
Постоянная ссылка
4- НДФЛ отменена с 01.01.2020. В статье она значится как необходимая к сдаче.
Ответить
29 декабря 2020 23:02
Постоянная ссылка
Спасибо за замечание! Все необходимые правки уже внесены.
Ответить
12 января 2020 23:26
Постоянная ссылка
Подскажите, ИП на ОСН приобретает ГСМ, запасные части на транспорт, принадлежавший ему как ф/л, но используемый им в бизнесе, можно ли предъявить НДС к вычету с этих приобретений?
Ответить
12 января 2020 23:16
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите правильно ли я понимаю, ИП сейчас на УСН (15%) с 2020 г хочет перейти на ОСН, бух. учет не обязаны вести (сдавать баланс по итогам года), ежеквартально сдается декл. по НДС, 1 раз в год 3 НДФЛ (дох-расх *13%) и в феврале 2020г 4НДФЛ от доходов января 2020г?
Ответить
12 декабря 2019 17:59
Постоянная ссылка
Ничего страшного. Сдайте нулевку 3 НДФЛ за 2019 год в апреле 2020.
Ответить
24 ноября 2019 08:35
Постоянная ссылка
у меня патент с 10.08
а зарегин как ИП я 22.07
получается 20 дней я был ИП на ОСН под 13% с дохода...и до 30 апреля 2020г я должен сдать декларацию 3-ндфл и отчитаться за эти 20 дней?
а если у меня не было доходов...
Ответить
Ваш вопрос
Отправить