Почему ИП-общережимник должен сдавать уведомление по НДФЛ
Предприниматели на общем режиме уплачивают с полученного от осуществляемой деятельности налог на доходы физических лиц и отчитываются по нему посредством декларации 3-НДФЛ. Декларацию, исходя из положений п. 1 ст. 229 НК РФ, нужно подать в налоговую не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть представляется она только один раз, после окончания налогового периода — года. Платить же авансы по НДФЛ, согласно пп. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, нужно по итогам каждого отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) до 28-го числа следующего месяца.
Таким образом, чтобы налоговые инспекторы знали, какую сумму нужно списывать с ЕНС, предприниматель должен их проинформировать с помощью уведомления об исчисленных суммах ЕНП.
Эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» предоставили пояснения, как предпринимателям следует уплачивать подоходный налог и отчитываться по нему в 2025 году. Оформите бесплатный пробный доступ и ознакомьтесь с Готовым решением.
Какие сроки предусмотрены для сдачи уведомлений
Уведомление по НДФЛ ИП нужно направить в налоговую службу до срока уплаты очередного авансового платежа. И если сроки уплаты авансов приходятся на 28-е число, то подача уведомления происходит заранее — 25-го числа. Также здесь действует правило о переносе срока на более позднюю дату в случае, когда 25-е число соответствующего месяца выпадает на выходной или праздник.
Регламентированные сроки представления уведомлений по предпринимательскому НДФЛ — это 25 апреля, 25 июля и 25 октября. В 2025 году будет только один перенос — с 25 октября, субботы, на 27 октября, понедельник.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По четвертому, итоговому, платежу НДФЛ уведомление не заполняется и не подается, поскольку декларацию налоговики увидят раньше, чем наступит срок уплаты налога. Напомним, это 15 июля года, следующего за отчетным.
Несдача уведомлений не приведет к серьезным последствиям в виде штрафа. Мнение налоговиков сводится к тому, что здесь нет состава налогового правонарушения. Однако если непредставление или просрочка уведомления приведет к некорректному распределению средств с ЕНС, то вполне ожидаемо начисление пеней.
Нужно ли ИП подавать уведомление по страховым взносам за себя, узнайте из нашего материала.
Как заполнить уведомление по НДФЛ ИП в 2025 году
Форма уведомления об исчисленных суммах ЕНП стандартная для всех — и организаций, и ИП. Она введена в действие приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете бесплатно скачать бланк такого уведомления, а также посмотреть образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП
Сведения вносятся также в общем порядке. Правда, при заполнении документа предпринимателю нужно уделить внимание некоторым нюансам на титульнике и в разделе «Данные»:
- Количество цифр в ИНН у предпринимателя равно 12.
- КПП не прописывается. Все знакоместа этого поля прочеркиваются.
- Код налогового органа отражается тот, который соответствует месту подачи уведомления.
- ОКТМО указывается в соответствии с местом жительства (регистрации) ИП.
- Для указания КБК необходимо выбрать правильное значение из перечня КБК по НДФЛ от предпринимательской деятельности. С 2025 года используется пять кодов в зависимости от ставки:
- 182 1 01 02020 01 1000 110 — для суммы налога, исчисленной по ставке 13%;
- 182 1 01 02021 01 1000 110 — по ставке 15%;
- 182 1 01 02022 01 1000 110 — по ставке 18%;
- 182 1 01 02023 01 1000 110 — по ставке 20%;
- 182 1 01 02024 01 1000 110 — по ставке 22%.
ВАЖНО! Приведенные значения отличаются от значений КБК, которые работодатели платят за своих сотрудников.
КБК по подоходному налогу, рассчитываемому налоговым агентом с зарплаты и иных доходов физлиц, можно посмотреть в этой статье.
- Указывается сумма авансового платежа по НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет за прошедший отчетный период.
- Для отражения отчетного периода код в уведомлении по НДФЛ ИП выбирает из следующих значений:
- 21/04 — при уплате аванса по итогам Iквартала;
- 31/04 — по итогам полугодия;
- 33/04 — по итогам 9 месяцев.
- В поле «Отчетный (календарный) год» проставляется год, к которому привязан период исчисления авансового платежа.
Если предприниматель за отчетный период рассчитывает НДФЛ по двум или более налоговым ставкам, то блоков с разделом «Данные» должно быть соответствующее количество.
Готовое решение от «КонсультантПлюс» поможет разобраться со всеми особенностями применения ставок из прогрессивной шкалы НДФЛ. Чтобы изучить материал, зарегистрируйтесь и оформите демодоступ к системе. Это бесплатно.
Итоги
Итак, мы выяснили, сдает ли ИП уведомление по НДФЛ. Да, сдает. Связано это с тем, что авансы по подоходному налогу предприниматели платят три раза в год, а декларацию сдают только один раз — по завершении года. Поэтому в целях корректного списания средств с ЕНС уведомление по авансу НДФЛ ИП-общережимником должно быть представлено в ИФНС по месту жительства до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Если указанные даты окажутся выходными днями, то срок сдвигается — на ближайший следующий рабочий день.