Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

ИП — нерезидент РФ: налоги

ИП - нерезидент РФ - налоги необходимо уплачивать в прежнем порядке или есть какие-то изменения? Как платить налоги ИП-нерезиденту на спецрежиме? Добавляются ли новые налоговые обязанности? Рассмотрим нюансы налогообложения ИП-нерезидента в нашем материале.

Кто такой нерезидент

Чтобы ответить на вопрос, какие налоги платит ИП - нерезидент РФ, необходимо определить, когда ИП становится налоговым нерезидентом. Важно не путать понятия налогового и валютного нерезиденства.

Подробнее о различии этих понятий мы писали в статье.

Налоговое нерезиденство не соотносится с гражданством и зависит от количества времени, проведенного вне территории РФ. То есть гражданин РФ вполне может стать налоговым нерезидентом. Так же, как и гражданин иного государства может стать налоговым резидентом РФ. При этом гражданин Российской Федерации всегда является ее валютным резидентом.

ВАЖНО! Валютные резиденты обязаны сообщать налоговой информацию об открытии и закрытии счетов в иностранных банках. Если валютный резидент стал налоговым нерезидентом, то данная обязанность с него снимается.

Вопрос налогового резидентства регулируется п. 2 ст. 207 НК РФ.

Налоговый резидент — это физическое лицо, находящееся в Российской Федерации в течение 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус лица определяется на каждую дату получения дохода. Если на дату получения дохода физлицо находилось в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд идущих месяцев (при этом период в 12 месяцев может начаться в одном налоговом периоде, а закончиться в другом), физлицо признается налоговым резидентом.

Но окончательный вывод о резидентстве для целей исчисления налога следует делать по окончании налогового периода, то есть календарного года. Если по итогам года не наберется 183 дней пребывания в РФ, то в целях исчисления налога физлицо будет признано нерезидентом, и налог надо будет пересчитать как нерезиденту, если в течение года налог исчислялся как резиденту. Такая точка зрения высказана в письме Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Какие налоги ИП-нерезидент платит, также зависит от того, какую систему налогообложения ИП-нерезидент применяет.

Какую систему налогообложения выбрать организации, мы рассказывали в этом материале.

Ниже рассмотрим, какие налоги индивидуальный предприниматель - нерезидент РФ будет платить в разрезе каждой возможной системы налогообложения у ИП - нерезидента РФ.

Какие налоги по своей системе налогообложения платит ИП-нерезидент

ИП может применять почти любую систему налогообложения. В рамках применяемой системы налогообложения предприниматель уплачивает основной налог. Какие налоги ИП-нерезидент платит, как изменится порядок их исчисления и можно ли продолжать применять выбранную систему налогообложения, рассмотрим ниже.

С 2023 года принципиально изменился порядок уплаты налогов. Какие новшества произошли для налогоплательщиков, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Итак, нерезиденство определяется по месту нахождения физлица. Каковы условия применения НПД? Налог на профессиональный доход можно применять, если местом ведения деятельности является территория, где введен специальный налоговый режим — НПД. НПД работает на всей территории РФ. Таким образом, если ИП ведет деятельность на территории РФ (например, сдает квартиру в России, или заказчики ИП на НПД находятся в России), то он вполне может применять НПД и дальше, даже сменив статус на нерезидента. Ставки налога и порядок его исчисления от статуса физлица не зависят. Данная точка зрения подтверждается в письме Минфина России от 20.12.2021 № 03-11-11/103727.

При этом быть ИП-нерезидентом на НПД и выполнять заказы иностранных заказчиков нельзя.

ИП-нерезиденту допустимо продолжать применять НПД, если заказчики находятся на территории РФ. Ставки и порядок исчисления налога не меняются.

Как сменить НПД на иной режим налогообложения, узнайте из статьи.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения особенна тем, что ее можно применять только на определенной территории, указанной в патенте. При этом особых оговорок о том, что патент не может применять ИП-нерезидент, в главе 26.5 НК РФ нет. Таким образом, если у ИП есть работники, которые продолжают вести деятельность на заявленной в патенте территории, то проблем в дальнейшем применении патента возникнуть не должно. Аналогичная история, например, с патентом на сдачу в аренду недвижимости. Если объект аренды находится на территории действия патента, проблем также не возникнет.

Что касается ИП-одиночки, который оказывает услуги или выполняет работы самостоятельно, то тут, скорее всего, проблемы возникнут. Как правило, место осуществления деятельности по патенту определяется как место заключения договора, и таким местом часто является место нахождения исполнителя. То есть заказчик может быть где угодно, а вот исполнитель — на территории действия патента.

Несмотря на кажущуюся схожесть в этом моменте НПД и ПСН, исходя из многочисленных разъяснений, нам представляется рискованным с налоговой точки зрения применение ПСН ИП без работников, которыйне находится на территории действия патента. Ситуация неоднозначная, поэтому лучшее решение — сделать индивидуальный запрос в налоговую, получить официальный ответ и действовать в соответствие с ним.  

Патентная система налогообложения в 2022–2023 годах подробно описана в нашем материале.

ИП-нерезидент может продолжать применять патент по деятельности, которая фактически ведется на территории применения патента. Так как ИП-нерезидент без работников не находится на территории действия патента, продолжать применять патент рискованно.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Скажем и о новом спецрежиме, на который с 1 июля 2022 года, возможно, успели перейти вновь зарегистрированные ИП. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, который ввел АУСН, четко говорит о том, что эту систему налогообложения могут применять ИП, зарегистрированные на территории применения АУСН (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан). И ни о каких привязках к месту осуществления деятельности не говорится. Таким образом, если ИП-нерезидент зарегистрирован на указанных выше территориях, он вполне может продолжать исчислять налоги по АУСН.

О новом режиме читайте в нашей статье «АСН — новый режим налогообложения в 2022-2023 годах».

ИП-нерезидент может применять АУСН. Ставки налога и порядок его исчисления при этом не меняются.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самая распространенная система налогообложения применяемая ИП — упрощенка. Что меняется в налогах при УСН для ИП-нерезидента РФ? Ограничения для ИП на применение упрощенной системы налогообложения установлены в виде лимита доходов и среднесписочной численности работников. Также нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, будучи ИП на УСН. Ограничений по территории ведения деятельности или в виде статуса ИП в главе 26.2 НК РФ не установлено.

Таким образом, если ИП - нерезидент, то налоги по УСН он может уплачивать в общепринятом порядке.

Как ИП применять УСН, читайте в подборке наших материалов «УСН для ИП».

Если ИП нерезидент применяет общую систему налогообложения (ОСНО)

Далее рассмотрим, какие налоги платит ИП-нерезидент, если он применяет общую систему налогообложения. Основными налогами при ОСНО для ИП являются НДФЛ и НДС.

При общей системе налогообложения, если ИП стал нерезидентом, вопрос встает не о возможности уплаты НДФЛ, а о ставках этого налога. ИП-нерезидент может продолжать применять общую систему налогообложения, но для него возрастут ставки налога (с 13% (15%) до 30%). Кроме того, нерезиденты не имеют права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Место выполнения работ или оказания услуг для НДФЛ тоже имеет значение, так как доходы нерезидентов от источников в РФ облагаются НДФЛ, а от источников за пределами РФ не облагаются. Место выполнения работ либо оказания услуг определяется в том же порядке, как и для целей ПСН, — это место, указанное в договоре.

НДС облагается реализация товаров, услуг и работ, произведенная на территории РФ. Поэтому, при условии продолжения ведения деятельности на территории РФ и отсутствия освобождения от НДС, этот налог ИП - нерезидент РФ продолжает уплачивать в общем порядке.  

Еще больше информации о ставках НДФЛ у нерезидентов читайте в нашей статье «НДФЛ с нерезидентов РФ».

ИП-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 30% при получении доходов от источников, находящихся на территории РФ.

Прочие обязательства по налогам и взносам

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Если у ИП есть работники, то взносы предприниматель платит и за них.

ВАЖНО! ИП на НПД не обязан уплачивать страховые взносы. ИП на АУСН также не обязан уплачивать страховые взносы ни за себя, ни за работников.

Налоговый статус ИП не оказывает никакого влияния на обязанность по уплате взносов как за себя, так и за работников. Таким образом, ИП-нерезиденты продолжают уплачивать страховые взносы в обычном порядке.

Как будут платить ИП взносы за себя в 2023 году, мы писали здесь.

То же самое относится и к прочим налогам ИП:

  • Имущественным (земельный, транспортный, на имущество — при условии регистрации этих активов в РФ).

Подробности об имущественных налогах физлиц смотрите в нашем материале.

  • Иным, связанным с предпринимательской деятельностью (водный налог, НДПИ, сбор за пользование объектами животного мира и пр.).

ВАЖНО! Возможно, придется платить налоги с доходов и в стране пребывания. С некоторыми странами у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. При наличии такого соглашения допустим зачет налогов, которые надо уплачивать с одного и того же дохода в двух странах. Но это относится только к НДФЛ. Для ИП на спецрежимах такие правила не действуют.

Как применять соглашение об избежании двойного налогообложения, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Например, при получении дохода в Казахстане ИП-нерезидент налог не переплатит, так как между Казахстаном и РФ действует Конвенция от 18.10.1996.

Итоги

Если ИП стал нерезидентом, то в зависимости от применяемой им системы налогообложения может измениться порядок уплаты налога. Для ИП на УСН и АУСН ничего не изменится. При НПД невозможно будет обслуживать иностранных заказчиков. От патента ИП без работников, возможно, придется отказаться. У ИП на ОСНО возрастет ставка НДФЛ до 30%. Все остальные налоги и взносы надо будет уплачивать в обычном порядке.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме