Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок и срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года

Уплата ЕНВД за 4 квартал 2020 года производится в установленный налоговым законодательством срок. Может ли этот срок переноситься, позволяя уплатить налог позже крайней платежной даты? Когда платежные сроки для вмененщика не имеют значения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашем материале.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор ЕНВД (до 2021)

Сколько дней есть у вмененщиков для уплаты налога за 4 квартал 2020 года

На перечисление ЕНВД закон отводит 25 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Иногда этот период может удлиняться на 1-2 дня, если крайняя платежная дата совпадет с нерабочим днем. С платежом за 4 квартал 2020 года такого не произойдет: 25.01.2021 рабочий понедельник.

Напоминаем, что за 4 квартал 2020 года ЕНВД уплачивается в последний раз. С 2021 года этот налог отменяют на территории всей России. Подробности см. здесь. Какие обязанности в связи с отменой спецрежима нужно исполнить налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

25 дней, отведенных на уплату налога, не такой большой срок. За это время вмененщику нужно успеть рассчитать сумму налога, составить и отправить налоговикам декларацию по ЕНВД, а также оформить платежное поручение.

Как заполнить платежное поручение на перечисление ЕНВД, узнайте здесь.

Учитывая, что в эти 25 дней входят и новогодние каникулы, и прочие нерабочие дни, времени не так уж и много. Затягивание с перечислением налога чревато — за нарушение срока уплаты ЕНВД за 4 квартал (как и за другие отчетные кварталы) налоговики могут оштрафовать и начислить пени.

Как рассчитываются штраф и пени за опоздание с уплатой ЕНВД, рассказываем тут.

Когда срок уплаты налога не имеет значения

Сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года для плательщика этого налога не будут иметь значения в том случае, если он не осуществлял в отчетном квартале ЕНВД-деятельность и снялся с учета в налоговой инспекции.

Пример расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца от КонсультантПлюс 
Ситуация
Организация "Альфа" применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.
18 сентября организация прекратила осуществлять "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал.
Посмотреть решение можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Если деятельность была приостановлена, а уведомить контролеров о снятии с учета плательщик ЕНВД не позаботился, ему всё равно придется в установленные законом сроки налог в бюджет перечислить. Если он этого не сделает, контролеры сами произведут доначисления исходя из физических показателей, указанных в последней ненулевой декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).

Изредка удается убедить налоговиков в том, что перечислять ЕНВД не нужно. Для этого у налогоплательщика должно быть документальное подтверждение факта внезапной утраты физических показателей, исходя из которых определяются величина вмененного дохода и сумма налога к уплате.

Пример

Бизнесмен арендовал торговое место. Арендодатель внезапно расторг договор аренды и попросил арендатора срочно освободить торговую площадь. Лишившемуся арендованных помещений плательщику ЕНВД удалось отстоять в суде правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД и отсутствие обязанности по уплате налога (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016).

Основной аргумент в таком споре — невозможность исчисления налога исходя из показателей имущества, которого уже нет в наличии.

Когда плательщику ЕНВД нужно уплатить два налога по одному сроку

В отдельных случаях в одни и те же сроки плательщику ЕНВД (помимо уплаты вмененного налога) необходимо исполнить обязанности по уплате еще одного налогового обязательства.

Пример

Вмененщик продал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Но НДС с суммы реализации не исчислил и не уплатил. Налоговики доначислили ему НДС, назначили штраф и пени за неуплату. Общая сумма долга перед бюджетом по этой операции составила 5,8 млн руб. Предприниматель попытался оспорить их решение в суде, но с отрицательным для себя результатом (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2017 № А19-843/2016).

Судьи напомнили, что он освобожден от обязанности по уплате НДС только в отношении операций в рамках ЕНВД-деятельности. Если операция не подпадает под вмененное налогообложение (в данном случае такой операцией является продажа нежилого помещения, используемого в предпринимательских целях), она подлежит обложению НДС.

Уплата НДС производится по своим правилам, но срок уплаты этого налога совпадает с платежным сроком по ЕНВД (за 4 квартал 2020 года — не позднее 25.01.2021).

Еще 4 случая, в которых плательщик ЕНВД должен уплатить НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Иные платежные сроки плательщику ЕНВД необходимо исполнять в том случае, если он владеет объектами налогообложения и обязан уплачивать по ним налоги (транспортный, земельный и др.).

О платежных сроках по НДС читайте здесь.

Итоги

Перечислить ЕНВД в бюджет по итогам 4 квартала 2020 года необходимо не позднее 25.01.2021. Не вносить очередной квартальный платеж могут только те компании и ИП, которые снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если деятельность приостановлена, но с учета вмененщик не снялся, уплатить налог всё равно придется.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 февраля 2021 04:52
Постоянная ссылка
Предприятие перешло с ЕНВД на УСН доходы-расходы. ЕНВД за 4 квартал 2020г. оплатили в январе 2021г. Какая бух. проводка при этом делается?
Ответить
18 февраля 2021 14:07
Постоянная ссылка
Стандартная - Дт 68/ЕНВД Кт 51.
Ответить
28 января 2021 03:33
Постоянная ссылка
Добрый день! Оплату единого налога на вмененный доход оплатила по старым реквизитам, как быть?
Ответить
28 января 2021 09:14
Постоянная ссылка
Нам налоговики говорили, что старые реквизиты еще в течение нескольких месяцев будут действующими. Сделайте сверку с бюджетом и оттуда уже поймете, правильно упали деньги или нет.
Ответить
31 декабря 2020 06:04
Постоянная ссылка
Как отразить в отчете ЕНВД за 4 кв.оплату, если оплату за 4 кв. платили с учетом оплаты страховых взносов за 2 кв. Во 2 кв. страховые взносы были оплачены, а позже их отменили (в связи с короновирусом).
Ответить
31 декабря 2020 11:24
Постоянная ссылка
Я учитывала уплаченные во 2 квартале взносы при расчете налога за 3 квартал. А у вас 3 квартал как-то пропущен. Вы что-то платили тогда?
Ответить
31 декабря 2020 15:33
Постоянная ссылка
Да. 3 кв. оплачен. Об отмене налогов за 2 кв. узнали, когда налоги за 3 кв. были оплачены.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить