Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2016–2017 годах

Налог-налог
29 января 2017

Налог на имущество - ЕНВД 2016-2017 годов допускает его уплату - берется с кадастровой стоимости объектов. Рассмотрим, каковы условия для возникновения налога на имущество (ЕНВД 2016-2017).

 

Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах

Условия применения налога на имущество

Начисление налога на имущество при ЕНВД

Получение сведений о кадастровой стоимости

Уплата налога на имущество при ЕНВД

 

Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах

Плательщики ЕНВД в 2016-2017 годах не освобождены от уплаты налога на имущество, налоговой базой для которого служит кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Платить его должны как юрлица, так и ИП, применяющие ЕНВД, если у них есть соответствующее имущество. Для ИП важен факт использования такого имущества в предпринимательской деятельности.

Подробнее о принципиальных различиях между юрлицами и ИП в части уплаты налога на имущества при ЕНВД читайте в материале «Налог на имущество при ЕНВД в 2015-2016 годах».

Условия применения налога на имущество

К объектам недвижимости, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости, относят:

  • административный центр;
  • отдельно стоящее здание.

Необходимым условием является использование 20% площади этой недвижимости под размещение:

  • деловых или административных помещений;
  • офисов и торговых помещений коммерческого назначения.

Фактическое использование недвижимости для этих целей определяют по кадастровому паспорту или акту технического учета.

Налог на имущество будет взиматься с этой недвижимости при следующих условиях:

  1. Объекты налогообложения находятся в собственности или в хозяйственном ведении. Последнее условие появилось в НК РФ с 2016 года.
  2. У организации они учтены на счете 01 как основные средства, а ИП использует их в предпринимательской деятельности.
  3. Законодатели региона разработали закон о налоге на имущество применительно к этому субъекту РФ.
  4. Здания включены в перечень недвижимости, налог с которой исчисляют по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Перечень составляют региональные или местные власти. Они должны публиковать его на своих сайтах не позже 1 января текущего года.

Это основные условия для начисления налога. В случае невыполнения хотя бы одного из обозначенных условий налог на имущество с кадастровой стоимости не начисляется и не оплачивается.

Отдельные помещения вышеперечисленных зданий тоже облагаются налогом.

Начисление налога на имущество при ЕНВД

В течение налогового периода, если это установлено для региона, организации ежеквартально рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу, получая их сумму как ¼ кадастровой стоимости объекта, умноженную на ставку налога.

Налог за весь год определяется как полная кадастровая стоимость, умноженная на ставку. Если авансовые платежи в регионе не предусмотрены, налог уплачивается в полной сумме один раз за год. При наличии авансовых платежей итоговой оплате за год подлежит общая сумма годового налога, уменьшенная на авансовые платежи.

Более подробно о расчете налога читайте в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

При использовании организацией части здания или отдельного помещения для расчета налога нужно брать величину занимаемой ею площади, умноженную на кадастровую стоимость и на коэффициент, учитывающий процентное соотношение занимаемой и общей площади.

О распределении площадей говорится в материале «При совмещении ЕНВД с другими режимами налог на имущество можно распределять с учетом площади».

Если объект оказывается в собственности или в хозяйственном ведении неполный год, то налог будет рассчитываться с применением коэффициента, учитывающего количество полных месяцев владения в общем числе месяцев в соответствующем периоде. С 2016 года в НК РФ уточнено понятие полного месяца для расчета этого коэффициента. Им считается тот, в котором право собственности приобретено до 15-го числа или утрачено после 15-го числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Налоговую ставку устанавливают региональные законодатели при разработке закона о налоге на имущество. Ее величина для налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, не может превышать в 2016 и в последующих годах 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Ставки для разных объектов могут различаться.

ИП уплатит такой налог один раз за год. О его величине и размере базы, от которой налог рассчитан, он узнает из уведомления, присланного ему ИФНС.

Получение сведений о кадастровой стоимости

Информацию о кадастровой стоимости, необходимую для расчета, организация может получить в Росреестре или в Федеральной кадастровой палате. Туда же следует обратиться ИП, если он хочет проверить правильность стоимости, использованной в расчете ИФНС (письмо Минфина от 03.03.2014 № 03-05-05-01/8876).

Запрос можно направить по почте или через интернет. Ответ на него бесплатный (п. 13 ст. 14 закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Кроме того, стоимость по кадастру можно узнать непосредственно на сайтах Росреестра (https://rosreestr.ru/site/) или Федеральной кадастровой палаты (http://www.kadastr.ru/).

О том, в каких регионах налог считают от кадастровой стоимости, читайте в статье «Все больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

Уплата налога на имущество при ЕНВД

Организации по расчетам налога на имущество составляют отчет. Отчет по авансовым платежам (если они установлены в регионе) сдают ежеквартально до 30-го числа месяца, идущего за кварталом. Декларация за год сдается до 30 марта следующего года. Форма ее приведена в приказе ФНС от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Срок уплаты налога организациями определяется субъектом РФ (ст. 383 НК РФ). Ежеквартально, если они есть в регионе, проводят оплату авансовых платежей по налогу. Срок их оплаты совпадает со сроком сдачи отчетности.

Для физлиц, к которым в части оплаты имущественных налогов приравнивается ИП, срок уплаты установлен в НК РФ. Для налога, оплачиваемого за 2016 год, он соответствует дате 1 декабря 2017 года.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
6 октября 2017 09:08
Постоянная ссылка
Обязан ли я платить налог на имущество при ЕНВД за 2016 , если моего здания нет в перечне Челябинской области
Ответить
14 октября 2017 19:56
Постоянная ссылка
Имеется ввиду - в кадастровом перечне? Если там нет - не обязаны. Для верности - можно уточнить в администрации региона (что по вашему объекту действительно не установлена кадастровая стоимость для расчета налога на имущество)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить