Взносы по единому тарифу: правила расчета и отчетности
Взносы по единому тарифу на АУСН не уплачиваются ни за себя, ни за работников. Строго говоря, они установлены в нулевой величине. Данная норма касается и фиксированных взносов ИП, и это одно из преимуществ данного спецрежима (ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Важно! Нулевые взносы в соответствии с действующим законодательством установлены для ИП на АУСН также в отношении доходов свыше 300 тыс. рублей (подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). При этом, если ИП осуществляет наряду с ведением бизнеса на АУСН иную деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, работает адвокатом), то он обязан уплачивать взносы в размере 1% с дохода в рамках данной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей. Это следует из письма ФНС России от 17.01.2024 № БС-4-11/352@. Отметим, что в Госдуму поступил законопроект, закрепляющий указанную позицию ведомства законодательно.
Отчетность по страховым взносам ИП на АУСН не сдается (так же как, например, форма 6-НДФЛ). При этом, нужно учитывать, что в периоды, когда АУСН не применяется, хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать взносы и отчитываться по ним.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о правилах сдачи отчетности ИП по налогам и взносам. Получите пробный доступ к системе бесплатно и изучайте многообразие аспектов.
Правомерен вопрос: каким образом формируются пенсионные права ИП и его работников при нулевом размере взносов? Рассмотрим его подробнее.
Как нулевые взносы влияют на пенсионные права?
Что касается работников, то здесь все достаточно просто: пенсионные баллы и стаж полагаются им в тех же величинах, как если бы на их зарплату взносы начислялись в общем порядке (подп. 13.2, 13.3 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
В случае с самим ИП, формирование пенсионных прав на АУСН несколько сложнее. Основные правила здесь следующие:
- Пенсионный стаж ИП будет равен 1 году работы на АУСН, если сумма уплаченного налога на спецрежиме за год обеспечит формирование взносов в сумме не менее 80,1078% от фиксированной величины по ст. 430 НК РФ.
То, сколько сформировано взносов, рассчитывается по формуле (п. 3 ст. 19 Закона № 17-ФЗ):
ВЗНОСЫ = НАЛОГ — 54%, где:
НАЛОГ — сумма уплаченного налога на спецрежиме.
Цифра ВЗНОСЫ затем сравнивается с суммой, равной 80,1078% от фиксированной величины взносов за год.
Пример:
ИП уплатил в 2025 году налог на АУСН в размере 100 000 рублей. Тогда количество сформированных взносов составит: 100 000 — 54% = 46 000 рублей.
Фиксированный взнос ИП в 2025 году — 53 658 рублей. А сумма в 80,1078% от него — 42 984,24 рублей. Количество сформированных взносов — 46 000, больше нее, соответственно, весь 2025 год засчитывается в пенсионный стаж ИП.
- Если сумма налога не обеспечит формирование взносов в сумме от 80,1078% от фиксированной по ст. 430 НК РФ, то в стаж будет засчитан период, который определяется пропорционально сумме сформированных взносов, но не более периода применения АУСН в календарном году (ч. 7.1 ст. 13 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
- Если АУСН применялась не весь год, то нижняя граница сформированных взносов, дающих право на стаж, считается пропорционально от суммы, равной 80,1078% от фиксированых взносов по ст. 430 НК РФ.
Как государственные органы узнают о доходе ИП на АУСН в целях расчета пенсионных прав? Дело в том, что сведения о налоге, уплаченном ИП на АУСН, передаются налоговиками в СФР в порядке межведомственного взаимодействия. Сами налоговики получают информацию из уполномоченных банков.
Взносы на травматизм: в какой сумме платить?
Что касается взносов на травматизм, то платятся они по фиксированному тарифу — при любом количестве работников. Периодичность платежей — ежемесячно (в сроки, определенные для взносов на травматизм, то есть, до 15 числа месяца, идущего за отчетным). Каждый отдельный платеж — это 1/12 от годового фиксированного тарифа:
- в 2025 году — 2 750 рублей (соответственно, каждый ежемесячный платеж — 229,17 рублей);
- в 2026 году — 2 970 рублей (247,5 рублей ежемесячно).
Важно! В рамках предпринимательской деятельности совмещать АУСН с другими налоговыми режимами — даже ОСНО, не разрешено.