Входит ли НДС в доходы при УСН?
НДС в доход УСН не входит. Если компания или индивидуальный предприниматель применяют упрощенную систему налогообложения, имея на это законные основания, то в доход не засчитывают налог, предъявленный покупателю. Это следует из ч. 1 ст. 248 НК РФ.
При расчете дохода на УСН НДС, полученный от покупателей, не учитывается. Эти правила действуют как при основной ставке НДС 20 % (22 % с 2026 года), так и при пониженных «упрощенных» ставках 5 или 7 %.
Кроме того, налог на добавленную стоимость не нужно брать в расчет при определении лимита дохода, чтобы понять, имеет компания право применять упрощенную систему налогообложения или нет. Выбор объекта налогообложения УСН не зависит от ставки НДС. Соответствующие пояснения были представлены Минфином России в письме от 24.09.2024 № 03-07-11/103781.
Как это выглядит на практике?
Например, упрощенец платит НДС по ставке 5 %. Сумма выручки = 105 млн р.
Тогда 5 млн р. — это НДС (105 млн р. * 5/105). А для расчета налога по УСН доход будет учтен в размере 100 млн р.
Налог по УСН «Доходы»: 100 млн р. * 6 % = 6 млн р. (для простоты расчета вычет в виде страхвзносов и др. не рассматриваем).
Руководствуясь рекомендациями Минфина РФ о том, как учитывать в доходах УСН выставленный НДС, в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) необходимо внести доход без налога на добавленную стоимость.
Образец заполнения КУДиР на УСН привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.