Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов. Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.

Формирование первоначальной стоимости основного средства

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется:

  • С 2022 года - ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. 
  • До конца 2021 года - ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

В этих НПА прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

Про учет в этой стоимости транспортных расходов читайте в статье «Входят ли в основные средства транспортные расходы».

С 2022 года ПБУ 6/01 утратил силу. Вместо него действуют ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как правильно учитывать изменение первоначальной стоимости ОС при применении новых стандартов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:

  • В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. С 2022 года согласно п.5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» лимит основных средств утверждается руководителем самостоятельно. До  конца 2021 года действует ПБУ 6/01, согласно п. 5 которого активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ. 
  • В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

Как в налоговом учете отражать отделимые улучшения арендованного имущества, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах:

Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах

Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб.

С 2022 года вы можете сравнять стоимость ОС для БУ и НУ и все активы, поступающие в организацию стоимостью менее 100 тыс. руб. учитывать в составе малоценки. 

Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Пример

Компания ООО «Техника» на 2022 год  утвердила лимит стоимости ОС в бухучете в размере 50 000 руб. В январе 2022 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.02.2022. При расчете амортизации используется линейный метод.

В феврале 2022 года бухгалтер в учете сделал такие проводки:

  • Дт 08 Кт 60 — 80 000 руб. (получено оборудование от поставщика);
  • Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
  • Дт 01 Кт 08 — 84 000 руб. (моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).

В налоговом учете все расходы списаны единовременно. Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы.

Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит 1400 руб. (84 000 / 60).

Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан здесь.

После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:

  • Дт 68 Кт 77 —16 800 руб. (84 000 × 20%) (отражено отложенное налоговое обязательство [ОНО]).

Начиная с июня в течение срока полезного использования в учете ежемесячно будет появляться проводка по амортизации:

  • Дт 25 Кт 02 — 1400 руб. (начислена амортизация).

При этом в налоговом учете возникает вычитаемая временная разница в размере 1400 руб. и ежемесячно формируется проводка:

  • Дт 77 Кт 68—280 руб. (1400 × 20%) (погашено ОНО).

Таким образом, в течение 60 месяцев ОНО будет полностью погашено.

Проводки по учету основных средств можно найти в этом материале.

Если бы ООО "Техника" утвердило лимит стоимости ОС в бухучете в размере 100 000 руб., т.е. сравняла бы налоговый лимит с бухгалтерским, то пылесос можно было бы списать единовременно и в налоговом и в бухгалтерском учете. В этом случае бухгалтер составил бы следующие проводк:

  • Дт 10.21.1 Кт 60 - 80 000 руб. получено оборудование от поставщика);
  • Дт 10.21.1 Кт 60 — 4 000 руб. учтены консультационные услуги в стоимости объекта;
  • Дт 26 (20,44...) Кт 10.21.2 - 84 000 руб. малоценное ОС списано в расходы
При передаче объекта в эксплуатацию программа сделает внутреннюю проводку Д 10.21.2 - К 10.21.1 и спишет его стоимость в налоговом учете.
Выданный работнику малоценный инвентарь бухгалтер учла за балансом на  счете МЦ.04. При смене материально ответственного лица бухгалтер сделает внутреннюю забалансовую проводку.

Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).

Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

Как правильно учитывать «нулевые» ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите к Типовой ситуации.

Итоги

Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб. в НУ и БУ может существенно различаться, приводя к образованию временных разниц между данными этих 2 учетов. Воспользовавшись положениями подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, позволяющими принимать в затраты стоимость оборудования, не относящегося к ОС, в порядке, допускающем их растягивание во времени, можно избежать этих различий и избавиться от возникновения временных разниц. С 2022 года согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства» стоимость ОС в целях бухгалтерского учета можно  устанавливать самостоятельно.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
1 июля 2022 15:14
Постоянная ссылка
Маленький медицинский кабинет на УСН Доходы. Помещение и все оборудование куплено лично учредителем, а затем передано ООО по договору безвозмездного пользования. Стоимость каждой единицы оборудования не превышает 100 000, стоимость помещения соответственно выше. Как в этом случае вести учет и стоит ли вообще вносить данные в бухгалтерский (если никаких расходов на приобретение ООО не понесло) и налоговый учет (если расходы не учитываются при данном налогообложении)?
Ответить
4 июля 2022 23:53
Постоянная ссылка
Для целей применения УСН данные основные средства явно не будут формировать какую-либо остаточную стоимость, поскольку они не принадлежат организации. Что касается бухгалтерского учета, то у меня большие подозрения, что здесь необходимо применять ФСБУ 25, подробнее о нем читайте здесь Я конечно, могу ошибаться, поэтому можете задать свой вопрос специалистам нашего форума
В налоговом учете есть вероятность возникновения внереализационных доходов по п. 8 ст. 250 НК РФ, но только в том случае, если учредитель владеет менее 50% доли уставного капитала. Если 50% и более, тогда дохода не возникнет на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Ответить
25 мая 2022 12:35
Постоянная ссылка
Добрый день,

Приобрели принтер стоимостью 115 тыс руб., как отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответить
25 мая 2022 23:14
Постоянная ссылка
В бухучете проводки:
Дт 08 Кт 60 - собираете все затраты по основному средству
Дт 19 Кт 60 - при необходимости
Дт 01 Кт 08 - вводите в эксплуатацию
Ежемесячно ДТ 26 (44, 20) Кт 02, чтобы начислить амортизацию необходимо определить ликвидационную стоимость объекта, т.е. это предполагаемая стоимость ОС в конце срока полезного использования за минусом всех затраты на его выбытие. Если она равна нулю, а в налоговом учете не применялась амортизационная премия, при равном СПИ амортизация в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой. Каждый месяц из балансовой стоимости вычитаете ликвидационную и делите на оставшееся количество месяцев срока полезного использования
В налоговом учете это амортизируемое имущество. Срок полезного использования сколько устанавливаете? Если 37 месяцев, то каждый месяц относите на расходы величину, полученную путем деления первоначальной стоимости на количество месяцев
Ответить
5 мая 2022 13:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте! В 2020 году приобретен станок стоимость 20 т.р., отразили как внеоборотный актив на сч. 08. Амортизацию не начисляли, т.к. к учету не приняли. В эксплуатацию вводим только в 2022 году. Можно списать сразу на расходы как малоценное оборудование?
Ответить
5 мая 2022 22:09
Постоянная ссылка
Если Вы спрашиваете про налоговый учет (списать на расходы), то любой объект стоимостью менее 100 тыс руб нужно списать в расходы сразу в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Об этом написано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос
Ответить
6 мая 2022 08:53
Постоянная ссылка
Спасибо. Да спрашиваю именно про налоговый учет. Так как приобрели в 2020, а списывать в налоговом учете будем в 2022, не в периоде приобретения.
Ответить
10 мая 2022 18:13
Постоянная ссылка
Такие моменты обычно следует дополнительно прописать в учетной политике, например, "Списание основных средств стоимостью менее 100 тыс. руб. осуществлять единовременно в момент ввода в эксплуатацию". Согласно этому положению как вводите в эксплуатацию, так и списываете на расходы.
Ответить
22 апреля 2022 08:17
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите на предприятии есть балок (недвижимое имущество) с правом собственности, стоимостью 10000 (десять тысяч) рублей. как его учитывать в рамках нового ФСБУ 6?
Ответить
22 апреля 2022 12:59
Постоянная ссылка
А что прописано в учетной политике? Нужно исходить из этого. В статье, под которой Вы оставили свой вопрос предложено два варианта учета не очень дорогих основных средств.
1. Списать сразу на затраты. Учет в количественном выражении, наверное, придется вести за балансом, чтобы обеспечить контроль за сохранностью объектов.
2. Учитывать в составе ОС с начислением амортизации, при этом появятся разницы в учете.
Ответить
15 апреля 2022 16:02
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста: с 2022 года в соответствии с ФСБУ 6/2020 установили лимит стоимости ОС 100 тыс. руб. Можно ли стоимость транспортных средств, по которым начисляется транспортный налог, стоимостью менее 100 т. р. списать и отразить за балансом?
Ответить
18 апреля 2022 22:03
Постоянная ссылка
Наверное, можно, раз Вы такое решение приняли и закрепили в учетной политике. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме, чтобы узнать мнение других специалистов
Ответить
17 марта 2022 11:00
Постоянная ссылка
Добрый день! В 2021г приобрели информационный стенд стоимостью 70тыс.руб. Срок полезного использования 2 месяца (на время проведения спортивного мероприятия). Как учесть в бухучете: как ОС или можно как МБП и стоимость списать сразу? Срок полезного использования играет роль или нужно учитывать только стоимость?
Ответить
17 марта 2022 21:08
Постоянная ссылка
Вообще я сильно сомневаюсь, что у информационных стендов срок полезного использования 2 месяца. Это он Вам понадобится в течение этого срока, но по его истечении данный объект не износится, не утратит своих физических свойств, ведь так? Сейчас для отражения в бухгалтерском учете стоимость основных средств никакого значения не имеет. О том, как вести учет в соответствии с новым ФСБУ, читайте в этой статье Для того, чтобы все правильно учесть, нужно понимать, что у Вас прописано в учетной политике относительно стоимости основных средств, как Вы дальше собираетесь его использовать.
Ответить
18 марта 2022 16:39
Постоянная ссылка
Добрый день. В учётной политике прописано, что в бух. учёте к ОС относится имущество стоимостью 40тыс руб и выше. У нас общественная организация, приобрели этот стенд за счёт средств гранта. Скорее всего его уже больше не будем использовать. Поэтому у меня и возникает вопрос, могу ли я принять его в качестве мбп? Или всетаки ориентироваться на стоимость и отнести к ОС? Приход отражён в 2021г, в тот период фсбу ещё не применяли.
Ответить
21 марта 2022 21:56
Постоянная ссылка
На мой взгляд, стенд стоимостью 70 тыс. это все-таки не МБП. Но это мое мнение. Я лично исхожу из сроков полезного использования (через 2 месяца стенд явно не потеряет своих свойств) и стоимости ОС, утвержденной Вашей учетной политикой. Вы также можете обратиться на наш форум и узнать мнения других специалистов по Вашему вопросу.
Ответить
23 марта 2022 10:07
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
1 марта 2022 13:13
Постоянная ссылка
Добрый день! Нужно ли отражать в НД по налогу на имущество за 2021г. ОС стоимостью от 40 000 -100 000 рублей?
Ответить
1 марта 2022 15:45
Постоянная ссылка
"В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета." - ст. 386 НК РФ
Если числятся на балансе и есть остаточная стоимость то да, если нет остаточной стоимости для расчета среднегодовой стоимости, то нет.
Ответить
9 декабря 2021 18:05
Постоянная ссылка
Если бы ООО "Техника" утвердило лимит стоимости ОС в бухучете в размере 100 000 руб., т.е. сравняла бы налоговый лимит с бухгалтерским, то пылесос можно было бы списать единовременно и в налоговом и в бухгалтерском учете. В этом случае бухгалтер составил бы следующие проводк:

Дт 10.21.1 Кт 60 - 80 000 руб. получено оборудование от поставщика);
Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
Дт 26 (20,44...) Кт 10.21.2 - 84 000 руб. малоценное ОС списано в расходы


- Вопрос: Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта); - а дальше?
Будет висеть на 08 счете? - наверное здесь какая-то опечатка..
Ответить
17 декабря 2021 21:47
Постоянная ссылка
Спасибо за внимание к нашим материалам! Мы внесли все необходимые правки.
Ответить
3 сентября 2020 11:12
Постоянная ссылка
Приобрели по безналу смартфон за 90000р. Как правильно оприходовать? Проводки.
Ответить
1 августа 2020 10:41
Постоянная ссылка
куплен опрыскиватель стоимость 35825 ндс 7165 сохноли отнести на основные средства
Ответить
29 июля 2020 10:42
Постоянная ссылка
Основное средство стоит 90 тыс руб. В налоговом учете списано сразу. Возникает ли необходимость включать в декларацию по налогу на имущество? платить налог на имущество?
Ответить
29 июля 2020 10:57
Постоянная ссылка
Ольга с 2019 г. движимое имущество не облагается налогом. Если это недвижимость, то для расчета среднегодовой стоимости принимается стоимость по данным бухгалтерского а не налогового учета.
Ответить
22 июля 2020 06:07
Постоянная ссылка
Мини АЗС стоимостью 84100 рублей в т.ч. НДС (20%) 14016,67 как правильно оприходовать на 08 счет или сразу на 10?
Ответить
1 декабря 2020 10:05
Постоянная ссылка
Екатерина, в статье же написано, ОС до 100 тысяч принимается к учету при вводе в эксплуатацию. То есть принимаете сначала на 08, а потом вводите в эксплуатацию с погашением стоиомсти.
Ответить
22 июля 2020 14:57
Постоянная ссылка
На мой взгляд, это 08 счет. Это же у вас не расходный материал. Если все требования п. 4 ПБУ 6/01 выполняются, тогда точно 08.
Ответить
13 июля 2020 14:27
Постоянная ссылка
Входная группа (ворота) стоимостью 106995 рублей (в т.ч.НДС 20%- 17832,50 рублей) для нужд организации, это ТМЦ стоимостью 89162,50руб. или уже ОС ?
Ответить
13 июля 2020 16:19
Постоянная ссылка
Налог не формирует первоначальную стоимость как основного средства, так и ТМЦ. Следовательно в Вашем случае, первоначальная стоимость оставляет 89152,5 руб. Значит ТМЦ.

Можете получить более подробный ответ на форуме
Ответить
22 сентября 2021 14:31
Постоянная ссылка
Это не ТМЦ, а ОС от 40000 до 100000, в БУ амортизируется, в НУ списывается в расходы
Ответить
22 сентября 2021 16:48
Постоянная ссылка

Наталья Владимировна, да, Вы правы, ориентировался только на налоговый учет. Однако согласно новому ПБУ 6/2020, которое действует с 2022 года, стоимостного критерия больше не будет и решение придется принимать только исходя из срока полезного использования.

Ответить
29 января 2022 20:54
Постоянная ссылка
То есть, прибор за 49 т.р. , куплен в уже в 22 г, по новому ПБУ возможно списать сразу? Хотя срок ПИ 24 мес
Ответить
12 августа 2019 22:43
Постоянная ссылка
При оприходовании основного средства ОБУ хочет убрать ноутбук, газовый баллон, гири стоимость менее 20000. Правомерно ли?
Ответить
7 февраля 2017 03:57
Постоянная ссылка
Отличная статья.
Ответить
7 февраля 2017 11:23
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. С учетом новых ФСБУ.
Путеводители по бухучету по новым ФСБУ. От экспертов К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме