Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  • в форме посреднических услуг;
  • форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Способ 1. Посреднические услуги

Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

  1. Договор

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

  1. Первичные документы

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

  1. Счет-фактура

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

Для покупателя:

  • выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
  • счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перевыставлении счета-фактуры по транспортным услугам в строках 1 (дата), 2, 2б ставьте сведения организации-перевозчика, а не свои (подп. «а», «в» п. 1 разд. II прил. 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Нюансы учета НДС при возмещении расходов детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Способ 2. Изменение стоимости товара

Этот вид перевыставления транспортных расходов на практике встречается нечасто, но он более простой по документальному оформлению по сравнению с первым.

  1. Договор

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

  1. Первичные документы

На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.

С формой товарной накладной вы можете ознакомиться в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

ВАЖНО! Отдельной строкой стоимость транспортных услуг в товарной накладной не выделяйте. Вы не оказываете услуги по перевозке товаров, поэтому и в выписываемых вами накладных такой услуги быть не должно.

При изменении стоимости транспортных услуг после получения товарной накладной покупателем корректировки в нее вносятся одним из двух способов:

  • оформление новой скорректированной накладной;
  • внесение исправлений в уже оформленные 2 экземпляра накладной: свой и покупателя.

О внесении изменений в первичные документы читайте в этом материале.

Транспортная накладная, полученная от организации-перевозчика, будет считаться основанием для отражения расходов, связанных с реализацией товаров (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).    

  1. Счет-фактура

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

С примером заполнения корректировочных счетов-фактур ознакомьтесь в статье «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2022)».

Счет-фактуру, полученный от организации-перевозчика, регистрируем в книге покупок.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

Пример

  • Продавец продал покупателю товар на сумму 895 420 руб. (в т. ч. НДС 149 236,67 руб.).
  • Покупная стоимость товара — 762 710 руб. (в т. ч. НДС 127 118,33 руб.).
  • Стоимость доставки товара перевозчиком по соглашению с продавцом составила 26 630 руб. (в т. ч. НДС 4438,33 руб.).

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки продавец-посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

  • Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.).
  • Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Операция

Способ 1.

Посреднические услуги

Способ 2.

Изменение стоимости товара

Дт

Кт

Сумма

Дт

Кт

Сумма

Товар приобретен продавцом

41

60

635 591,67

41

60

635 591,67

19

60

127 118,33

19

60

127 118,33

68

19

127 118,33

68

19

127 118,33

Товар продан покупателю

62

90-1

895 420,00

62

90-1

922 050

= 895 420 + 26 630

90-3

68

149 236,67

90-3

68

153 675

= 149 236,67 + 4438,33

Отражены затраты на транспортировку товара до покупателя (включены в стоимость товара)

41

76

22 191,67

19

76

4438,33

68

19

4438,33

Списана стоимость проданного товара

90-2

41

635 591,67

90-2

41

657 783,34

= 635 591,67 + 22 191,67

Отражено посредническое вознаграждение по транспортным услугам

76

91-1

1 200,00

91-3

68

200,00

Отражены результаты на конец месяца

90-9

99

110 591,66

= 895 420 – 149 236,67 –

635 591,67

90-9

99

110 591,66

= 922 050 – 153 675 – 635 591,67 – 22 191,67

91-9

99

1 000,00

= 1 200,00 – 200,00

Начислен налог на прибыль

99

68

22 318

= (110 591,66 + 1 000,00) ×20%

99

68

22 118

= 110 591,66 ×20%

Уплачен НДС

68

51

22 318

= 149 236,67 + 200,00 – 127 118,33

68

51

22 118

= 153 675 – 127 118,33 – 4438,33

Подробнее с бухучетом посреднических сделок вы можете ознакомиться в нашей статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Об особенностях налогообложения транспортных услуг читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Как видно из рассмотренного выше примера, способ № 2 выгоден не только с точки зрения более простого документального оформления, но и как тот, при котором меньше налоговая нагрузка — в этом случае не нужно платить налоги по доходам в виде вознаграждения за посредничество.

Итоги

Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком. Но может быть проведено и в виде увеличения стоимости товара на сумму произведенных транспортных расходов. Второй способ предпочтительнее. Во-первых, он легче в плане документального оформления. Во-вторых, финансово выгоднее, т. к. меньше налоговая нагрузка. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
23 июня 2022 09:13
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Наталья!

А как обстоит дело с возвратом товара при втором способе перевыставления транспортных расходов? Получается, если Продавец увеличил стоимость товара на стоимость перевозки (доставки), эта сумма в виде увеличенной стоимости товара уже попала и в Товарную накладную и в Договор поставки, в которых информации об услугах сторонней организации нет. Только стоимость товара. В этом случае, если Покупатель по какой-то причине возвращает товар Продавцу, последний должен будет вернуть Покупателю не только стоимость товара, но фактически и включенную туда стоимость перевозки, т.е. сумму из Товарной накладной и Договора поставки. Вернуть Покупателю ТОЛЬКО стоимость товара в этом случае не получится?
Ответить
14 июня 2022 11:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте!

Российская компания оказывала нам услуги по ремонту вагона на территории Казахстана силами казахстанской компании. Казахстан им выставил документы с их НДС 12%, компания приняла сумму полностью не выделяя НДС.
Далее, эта компания перевыставила данные затраты нам (агентами они не являются) накинув сверху 20% и выделив его в сч-фактуре.
Правильно ли они поступили? Или они должны были выставить без учета НДС и не выделяя его?
Спасибо!
Ответить
14 июня 2022 12:38
Постоянная ссылка
Если они не являются агентами (посредниками) то их входящий НДС к Вам никак не относится, поэтому они вправе выставить Вам обычную счет-фактуру, выделив в нем НДС. Не очень понятна природа Ваших опасений. Вы имеете дело с российской компанией, не с казахстанской.
Ответить
14 июня 2022 17:32
Постоянная ссылка
Опасений нет. Есть только то, что они сверху накинули 20%. То есть, компания в Казахстане оказала услуги, к примеру на 80000 руб, а нам пере выставляют 96000руб
Ответить
14 июня 2022 22:00
Постоянная ссылка
Не понятно, что значит перевыставляют. У Вас договор с отечественной компанией, она устанавливает цены на оказанные услуги, чьими силами они выполнялись значения не имеет. Какое отношение компания в Казахстане имеет к Вам, если вы заказываете у компании в России. Если б Вас в известность не поставили о субподряде вы бы не знали о том что сеть сторонний исполнитель.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. С учетом новых ФСБУ.
Путеводители по бухучету по новым ФСБУ. От экспертов К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме