Как отразить противопожарные двери в учете учреждения: КОСГУ и проводки

По каким КОСГУ необходимо отразить покупку и установку противопожарных дверей

Выбор КОСГУ напрямую зависит от особенностей заключенного договора:

1. Если на приобретение дверей и их последующую установку заключен один договор, то все расходы следует относить на КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
2. Если покупка и установка — это два отдельных договора, то расходы правильнее разделить на разные КОСГУ: покупка — 344 «Увеличение стоимости строительных материалов», а расходы на установку нужно отнести на подстатью 225.

КОСГУ необходимо применять в увязке с КВР. Например, если проводится текущий ремонт и нужно поменять двери, то расходы на покупку и установку новых противопожарных дверей нужно относить на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Подробно о том, что относится на КВР 244, мы рассказали в материале.

Расходы на противопожарные двери в учете учреждения отражают по подстатье КВР 243 «Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества», если они покупаются и устанавливаются при замене в рамках проводимого капитального ремонта.

Подробно о том, что относится на КВР 243, мы рассказали в материале.

Еще больше материалов по учету в бюджетных учреждениях смотрите в нашей подборке.

Отражение приобретения и установки противопожарных дверей в бухгалтерском учете учреждения

При отражении покупки и установки противопожарных дверей необходимо обращать внимание на предмет договора:

1. Если покупка и установка проводятся одним договором, нужно задействовать счет 302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества».
2. Если договор оформлен только на приобретение противопожарных дверей, тогда необходимо использовать счет 105.04 «Строительные материалы».
3. Если договор на установку, в этом случае необходимо использовать счет 302.25.

ВАЖНО! Бухгалтерам учреждений госсектора следует уделять особенное внимание выбору КОСГУ. Ошибка повлечет за собой неточности в бухгалтерском учете и отчетности. Также неправильный выбор КОСГУ может быть расценен контролирующими органами как нецелевое расходование средств, если они были выделены из бюджета.

Бухгалтерские проводки для казенного учреждения

Чтобы отразить расходы на противопожарные двери в учете учреждения, в частности, на их покупку и установку, необходимо составить соответствующие бухгалтерские проводки:

• Дт КРБ 1.401.20.225 (КРБ 1.109.X0.225, КРБ 1.110.XX.225, КРБ 1.110.80.225) — Кт КРБ 1.302.25.73X

Перечисление задолженности:

• Дт КРБ 1.302.25.83X — Кт КРБ 1.304.05.225

Если на покупку и установку дверей учреждение заключило разные договоры, то бухгалтерские проводки будут другие.

К учету приняты купленные двери:

• Дт КРБ 1.105.34.344 — Кт КРБ 1.302.34.73X

Изделия переданы исполнителю с целью проведения установочных работ:

• Дт КРБ 1.105.34.344 — Кт КРБ 1.105.34.344

В учете казенного учреждения отражены расходы, связанные с установкой противопожарных дверей:

• Дт КРБ 1.401.20.225 (КРБ 1.109.X0.225, КРБ 1.110.XX.225, КРБ 1.110.80.225) — Кт КРБ 1.302.25.73X

При разных договорах оплата отражается в учете двумя проводками: на покупку и на установку, соответственно:

• Дт КРБ 1.302.34.83X — Кт КРБ 1.304.05.344
• Дт КРБ 1.302.25.83X — Кт КРБ 1.304.05.225

Бухгалтерские проводки для бюджетного и автономного учреждения

Если проводить приобретение и установку одним договором, тогда расходы на противопожарные двери в учете учреждения (как бюджетного, так и автономного) следует отражать проводками:

• Дт 0.401.20.225 (0.109.X0.225, 0.110.XX.225) — Кт 0.302.25.73X

Произведена оплата:

• Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610 (0.201.21.610*)

Если на покупку противопожарных дверей и их установку учреждение заключило разные договоры, тогда бухгалтерские проводки будут другие.

Двери приняты к учету в бюджетном (автономном) учреждении:

• Дт 0.105.X4.344 — Кт 0.302.34.73X

Двери переданы подрядчику для последующей установки:

• Дт 0.105.X4.344 — Кт 0.105.X4.344

Отражение расходов на установку:

• Дт 0.401.20.225 (0.109.X0.225, 0.110.XX.225) — Кт 0.302.25.73X

Оплата за приобретение противопожарных дверей:

• Дт 0.302.34.83X — Кт 0.201.11.610 (0.201.21.610*)

Оплата расходов, связанных с установкой таких дверей:

• Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610 (0.201.21.610*)

* Счет 0 201 21 000 применяют автономные учреждения.

Отражение покупки и установки противопожарных дверей в налоговом учете учреждения

Нередко у бухгалтеров возникают сомнения относительно того, нужно ли включать расходы на приобретение и установку противопожарных дверей в базу для расчета налога на прибыль. В этом вопросе многое зависит от источника средств, за счет которых была произведена их оплата.

На основании подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ расходы не следует включать в налоговую базу в том случае, если средства были получены в рамках предоставления субсидии и бюджетных ассигнований.

ВАЖНО! Учреждению необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и, соответственно, произведенных в рамках целевого финансирования от государства.

Бюджетные и автономные учреждения имеют возможность оплачивать расходы на покупку и установку противопожарных дверей из средств, полученных от приносящей доход деятельности. Противопожарные двери в учете учреждения с точки зрения налогового законодательства необходимо учитывать, обращая внимание на некоторые нюансы. На основании подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ такие расходы необходимо учитывать в составе прочих расходов. При этом не имеет значения, находится ли здание на праве оперативного управления или учреждение арендует его.

В случае применения метода начисления необходимо ориентироваться на информацию, указанную в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, в этом случае учреждению необходимо признать затраты на дату подписания первичного документа, служащего подтверждением факта несения расходов.

Если учреждение использует кассовый метод, то необходимо ориентироваться на информацию, указанную в п. 3 ст. 273 НК РФ. Расходы нужно признавать только после их фактической оплаты.

Подробно о том, как бюджетному учреждению исчислить налог на прибыль, рассказано в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал будет доступен после оформления пробного бесплатного доступа к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, узнайте ее расценки. 

Итоги

Противопожарные двери в учете учреждения необходимо отражать по КОСГУ 225 и 344 — в зависимости от предмета договора.

Счет учета также зависит от предмета договора. Если учреждение приобретение и установку противопожарных дверей проводит одним договором, тогда необходимо задействовать счет 302.25. Если на приобретение изделий и их последующую установку заключены два разных договора, тогда покупка отражается по счету 105.04, а установка — по счету 302.25.

В налоговом учете затраты на установку противопожарных дверей допустимо учитывать в составе прочих расходов. Однако это можно делать только в том случае, если оплата производилась за счет собственных средств учреждения, полученных от приносящей доход деятельности.

Важно отнести расходы на покупку и установку противопожарных дверей на правильные КОСГУ. Ошибки в выборе КОСГУ, а также счета для учета повлекут за собой нежелательные последствия: неточности в бухгалтерском учете и отчетности, штрафные санкции.