Расходы на окна и двери: выбор подходящего КОСГУ
При определении КОСГУ нужно учитывать содержание договора. Если учреждение заключило договор с одним контрагентом (покупка и установка), тогда расходы относятся на КОСГУ 225.
Нередко учреждение заключает договоры с разными контрагентами. В таких случаях тоже нужно сделать правильный выбор, учитывая, что расходы будут отражаться по разным КОСГУ. При этом важно, куплены ли изделия как капитальные вложения или нет:
- КОСГУ 344 следует выбрать в том случае, если приобретение окна, двери было осуществлено в рамках строительных работ, не связанных с капитальными вложениями;
- КОСГУ 347, соответственно, если это было сделано в качестве капвложений.
При возникновении сомнений, какой КОСГУ выбрать для отражения расходов на установку — 225 или 228, также обратите внимание на принадлежность к капитальным вложениям. Если окна и двери куплены для капвложений, то применяется КОСГУ 228, а если нет — 225.
Еще больше материалов по учету в бюджетных учреждениях смотрите в нашей подборке.
Как выбрать подходящий КВР
Чтобы выбрать подходящий КВР, необходимо определить, в рамках чего приобретаются окна и двери — при капремонте или во время текущего ремонта — и сделать увязку с КОСГУ.
Безошибочно отразить окна и двери в учете учреждения несложно:
- если капремонт, тогда следует выбрать КВР 243;
- если это текущий ремонт, тогда КВР 244.
Очень важно правильно выбирать КОСГУ и КВР для отражения расходов. В противном случае допущенные ошибки станут причиной неточностей в бухгалтерском учете.
Как учитывать окна и двери: основные средства или материальные запасы
Учитывать окна и двери в учете учреждения нужно после того, как по КОСГУ и КВР уже принято решение. Часто бухгалтеры относят их к основным средствам. При этом в качестве подтверждения используется информация о сроке службы — более 12 месяцев.
На самом деле отнесение к основным средствам — это ошибка. Срок службы изделий действительно больше года. Однако самостоятельно они выполнять свои функции не могут и начнут работать только по факту установки. Соответственно, учитывать их как основные средства нельзя. Правильное решение — отражать как стройматериалы либо как содержание имущества (в зависимости от предмета договора).
Отражение расчетов в бухгалтерском учете и проводки
При едином договоре расчеты на окна и двери в учете учреждения нужно отражать на счете 302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества», составив соответствующие проводки.
Чтобы показать в учете возникшие расходы на покупку и установку, необходимо начислить задолженность перед контрагентом:
- Дт 0.401.20.225 — Кт 0.302.25.73X.
После задолженность нужно погасить. Учреждение с лицевого счета переводит средства в адрес контрагента:
- Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610 (одновременно по Кт делается запись по забалансовому счету 18).
С разными договорами сложнее. Покупку самих окон и дверей в составе материальных запасов нужно учитывать как строительные материалы на счете 105.04. Если изделия куплены в рамках капитальных вложений в ОС, то расходы по установке необходимо отражать на счете 302.28. Если это не капвложения, тогда используется счет 302.25.
Предположим, купленные изделия не являются капитальными вложениями. Для начала их нужно принять к учету проводкой:
- Дт 0.105.X4.344 — Кт 0.302.34.73X.
Когда установлены окна и двери, в учете учреждения составляется проводка, отражающая факт списания:
- Дт 0.401.20.272 —Кт 0.105.X4.444.
Расходы на установку также нужно показать в учете:
- Дт 0.401.20.225 — Кт 0.302.25.73X.
Учреждение перевело оплату за изделия и установку:
- Дт 0.302.34.83X — Кт 0.201.11.610;
- Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610.
ВАЖНО! При оплате контрагентам параллельно по кредиту забалансового счета 18 также делается запись.
Нужно ли отражать расходы в налоговом учете
Отражать в налоговом учете расходы на окна и двери в учете учреждения нужно только в определенных случаях. Это зависит от источника финансирования.
По источникам финансирования:
- если на покупку и установку окон и дверей были потрачены бюджетные средства, расходы в базу по налогу на прибыль не включают;
- если оплата производилась из средств приносящей доход деятельности, то расходы в налоговую базу включаются в составе прочих.
В налоговую базу по налогу на прибыль бюджетные учреждения включают не все доходы. По некоторым доходам налоговую базу следует определять отдельно. Кроме того, ряд учреждений могут применять нулевую ставку. Подробно о том, какие особенности нужно учесть бюджетному учреждению при исчислении налога на прибыль, рассказано в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал будет доступен после оформления пробного бесплатного доступа к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, узнайте ее расценки.
Есть еще один немаловажный нюанс в части налогового учета. Дело в том, что бухгалтерам не всегда понятно, на какую дату признавать расходы. Здесь всё зависит от применяемого метода:
- если это кассовый метод — по факту оплаты;
- если это метод начисления, то нужно признавать расходы на дату подписания первичного документа, подтверждающего факт их возникновения.
Итоги
Затраты на окна и двери в учете учреждения должны быть отражены правильно. Для этого изначально нужно выбрать соответствующие КОСГУ и КВР. Чтобы избежать ошибок, следует ориентироваться на тип ремонта — текущий или капитальный, а также на предмет договора. По такому же принципу нужно выбирать счет учета.
При определении базы для расчета налога на прибыль расходы учитываются только в случае оплаты из средств приносящей доход деятельности. Выбор КОСГУ и КВР должен быть правильным. Допущенные ошибки ведут к нарушениям в учете и отчетности. При этом для руководителя, главного бухгалтера и иных ответственных лиц может наступить ответственность, предусмотренная ст. 15.15.6 КоАП РФ.