Как принять учету купленный автомобиль
Если бюджетное учреждение приобрело автомобиль, это транспортное средство нужно принять к учету. Автомобиль необходимо принимать к учету в составе основных средств с момента признания по первоначальной стоимости.
Процесс принятия транспортного средства к бухгалтерскому учету включает два основных момента:
- нужно установить срок полезного использования на основании Классификации основных средств (с соответствующим кодом ОКОФ);
- выбрать метод, которым будет начисляться амортизация (должен быть отражен в учетной политике).
На основании п. 11.1 Порядка № 209н покупку автомобиля необходимо отражать по ст. 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
Приобретение автомобиля бюджетным учреждением подразумевает составление бухгалтерских проводок:
- Дт 0 106 31 310 - Кт 0 302 3173X* — сформирована первоначальная стоимость купленного транспортного средства;
- Дт 0 302 31 83X* - Кт 0 20111 610 — перечислена оплата поставщику.
* Применяется соответствующий код КОСГУ.
Подробнее о том, какой КОСГУ выбрать по статьям 730 и 830, рассказано в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал можно изучить после оформления пробного бесплатного доступа к системе.
ВАЖНО! К счету 201.11 следует открыть забалансовый счет 18.
- Дт 0 101 25 (35) 310 - Кт 0 106 31310 — купленное транспортное средство принято к учету.
Если бюджетное учреждение вправе принять к вычету так называемый входной налог на добавленную стоимость, то дополнительно следует составить еще несколько проводок (только первая цифра во всех проводках будет не «0», а «2»):
- Дт 2 210 12 561 - Кт 2 302 3173X* — отражена сумма НДС (входного);
- Дт 2 303 04 831 - Кт 2 210 12 661 — списан НДС, принятый к налоговому вычету.
* Применяется соответствующий код КОСГУ.
Постановка на учет и введение в эксплуатацию
Если бюджетное учреждение купило автомобиль, его необходимо своевременно поставить на учет в ГИБДД. Важно не затягивать со сроками, поскольку на регистрацию отводится только 10 дней. Пока автомобиль не зарегистрирован, выпускать его на линию противозаконно. За это руководитель учреждения и сотрудник, ответственный за выпуск автомобиля, могут быть привлечены к ответственности.
Как правило, в процессе постановки на учет появляются расходы. В пп. 15 и 19 Федерального стандарта № 257н указано, что эти расходы подлежат включению в первоначальную стоимость автомобиля.
Если автомобиль зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ и поставлен на учет, его можно использовать по прямому назначению.
Порядок отнесения автомобиля к амортизационной группе и определение срока полезного использования
Если учреждение купило автомобиль и это новое транспортное средство было поставлено на учет в составе основных средств, на него необходимо начислять амортизацию. Бюджетному учреждению предоставляется право самостоятельно выбрать способ начисления амортизации из двух доступных вариантов: линейный и нелинейный.
ВАЖНО! Выбранный способ начисления амортизации обязательно нужно обозначить в учетной политике. Если будет использоваться способ, не указанный в учетной политике, при проверке это может быть зафиксировано как нарушение законодательства РФ.
Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором транспортное средство было введено в эксплуатацию. Например, бюджетное учреждение в сентябре 2024 года купило, поставило на учет и ввело в эксплуатацию автомобиль. Амортизацию следует начислять с 1 октября 2024 года тем способом, который был выбран и закреплен в учетной политике.
Необходимо определить амортизационную группу, к которой следует относить купленный автомобиль. Для этого следует воспользоваться Классификацией основных средств, а также кодами ОКОФ. От принадлежности к амортизационной группе зависит срок полезного использования транспортного средства. При этом отнесение к той или иной амортизационной группе зависит от технических и других характеристик автомобиля.
Для каждой из трех амортизационных групп (третья, четвертая и пятая) устанавливается определенный диапазон срока полезного использования: от трех и до десяти лет включительно.
Пример: бюджетное учреждение приобрело легковой автомобиль (большого класса), рабочий объем двигателя которого превышает 3,5 литра. Ориентируясь на характеристики, транспортное средство необходимо отнести к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования нужно определить свыше 7 и до 10 лет.
Итоги
Приобретение автомобиля государственным учреждением требует правильного оформления покупки в бухгалтерском и налоговом учете. Для начала необходимо создать первоначальную стоимость. Она складывается не только из цены самого автомобиля, но также из расходов, потраченных на его приобретение (например, на регистрацию в ГИБДД).
Далее необходимо составить бухгалтерские проводки и отразить факт покупки в налоговом учете. Важно определить срок полезного использования транспортного средства и выбрать способ начисления амортизации. Использовать автомобиль можно только после того, как он принят к учету и зарегистрирован в госинспекции.