Данные для расчета НДПИ за февраль 2016 года

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Данные для расчета НДПИ за февраль 2016 года и другие месяцы содержатся в НК РФ и корреспондирующих с ним НПА. Каким образом их использовать в целях исчисления соответствующего платежа?

 

Как рассчитывается НДПИ?

Данные для исчисления НДПИ за февраль 2016 года (пример расчета нефтяного налога)

Итоги

 

Как рассчитывается НДПИ?

Алгоритм расчета НДПИ весьма трудоемок. Фирме, добывающей полезные ископаемые, для того, чтобы подсчитать налог к уплате государству, необходимо:

1. Рассчитать базу по каждому из полезных ископаемых:

  • соответствующую объему в тех или иных единицах — если добываются углеводороды;
  • соответствующую стоимости минералов — если добываются не относящиеся к углеводородам ископаемые, за исключением углеводородов, добываемых на новых морских месторождениях (п. 2 ст. 338 НК РФ).

2. Умножить величину налоговой базы по каждому из полезных ископаемых на установленную ставку, в некоторых случаях также на коэффициент или группу таковых, что определены для нее.

Определение обоих отмеченных выше показателей — базы и ставки по каждому из минералов — имеет большое количество нюансов.

Рассмотрим некоторые из них, вычислив для примера нефтяной НДПИ за февраль 2016 года.

Данные для исчисления НДПИ за февраль 2016 года (пример расчета нефтяного налога)

Итак, условимся, что наше ископаемое — это нефть. При расчете НДПИ за черное золото в феврале 2016 года в расчет берется:

  • налоговая база в тоннах продукта, по характеристикам соответствующего чистой — обессоленной, обезвоженной, а также стабилизированной — нефти (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • ставка, установленная для 1 тонны чистой нефти — 857 руб.;
  • коэффициент типа Кц, отражающий мировую динамику цен на нефть — в феврале 2016 года он составляет 4,5391 (письмо ФНС России от 29.03.2016 № СД-4-3/5327);
  • коэффициент, именуемый Кндпи и равный 559 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент типа Кв, характеризующий степень выработанности отдельного участка недр — вычисляется по сложной формуле на месторождениях со степенью выработанности от 0,8 до 1, но может быть также равным 0,3 или 1; условимся, что он равен 0,3 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент, определенный как Кз, отражающий величину запасов нефти на месторождении, одно из типичных его значений — 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент типа Ккан, отражающий специфику региона добычи нефти, а также ее свойства, в общем случае его значение — 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент типа Кд, отражающий уровень сложности добычи черного золота, может быть равным 1; 0,2; 0,4 или 0,8; условимся, что он равен 1 (п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
  • коэффициент типа Кдв, характеризующий степень выработанности отдельной залежи — исчисляется по сложной формуле при уровне сложности добычи нефти менее 1 и степени выработанности на соответствующей залежи менее 0,8, но может быть также равным 0,3 или 1; условимся, что этот коэффициент равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).

Ряд сведений, необходимых при определении коэффициентов, например, показатели выработанности месторождений, необходимо узнавать, используя сведения из государственного баланса полезных ископаемых — для этого нужно обращаться в территориальные представительства Федерального агентства по недропользованию.

НДПИ за нефть вычисляется по формуле:

НДПИ = ОН × (Ст × Кц – Дм),

где:

Дм = Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

ОН — объем чистой нефти;

Ст — ставка НДПИ для нефти.

Допустим, в феврале компания добыла 10 000 тонн нефти. В этом случае она должна будет заплатить государству:

10 000 × (857 × 4,5391 – 559 × 4,5391 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 21 138 589 руб.

Такова специфика расчета НДПИ для нефти. В свою очередь, для газа, угля и других видов полезных ископаемых законодатель определил иные формулы — их специфика отражена в ст. 342 НК РФ и корреспондирующих с ней источниках норм.

Итоги

Расчет НДПИ — довольно трудоемкая процедура, поскольку она предполагает расчет на основе данных, содержащихся в большом количестве НПА. Кроме того, для каждого полезного ископаемого законодатель устанавливает отдельные формулы расчета НДПИ.

Узнать больше о налогах, связанных с пользованием природными ресурсами, вы можете в статьях:

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения