Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам утвержден приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (действует с 10.01.2023).
Заявление на отсрочку (рассрочку) подается:
- в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) — если сумма в заявлении не более 10 млн руб.;
- межрегиональную ИФНС по управлению долгом — если сумма превышает 10 млн руб.
Направляется в электронном виде:
- по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Надо зайти в подраздел «Рассрочка по налоговым платежам» в разделе «Каталог обращений» личного кабинета физлица, подраздел «Изменить срок уплаты» в разделе «Жизненные ситуации» личного кабинета ИП или подраздел «ЕНС» в разделе «Заявления.Запросы» личного кабинета юрлица и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.
Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки.
Форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) также утверждена приказом № ЕД-7-8/1134@. Заполнить ееё правильно вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Скачайте бесплатно, оформив пробный доступ:
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов может получить не каждый. Эти случаи ограничены.
Например, на отсрочку (рассрочку) вы можете претендовать, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Но это вы должны подтвердить документами.
Отсрочка (рассрочка) возможна…
Чтобы узнать, можете ли вы претендовать на отсрочку/рассрочку по налогам, переходите в готовое решение. Пробный доступ бесплатный.
ФНС поясняет, что в период действия решения об отсрочке/рассрочке в отношении сумм, доначисленных по результатам проверок, инспекторы не направляют материалы в следственные органы. Передача материалов происходит, если одновременно выполняются такие условия:
- недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности;
- после вступления в силу решения о привлечении к ответственности истекли 75 рабочих дней, но ЕНП для погашения недоимки, пеней и штрафов не перечислялся;
- не исполнена в полном объеме обязанность по решению о привлечении к ответственности, и при этом размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.
При отсрочке или рассрочке обязанность переносится на более поздний срок, соответственно, неисполненной обязанности по оплате долгов нет. Значит, нет и оснований передавать материалы следствию. Если условия отсрочки/рассрочки нарушаются, её действие прекращается, и тогда уже материалы идут в следственные органы.
Об этом — в письме ФНС от 20.10.2023 № КЧ-4-8/13372.