Льготы по налогам для участников СВО

Льготы по налогам для участников СВО

Налоговые льготы для участников СВО (специальной военной операции) устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.

Первые действуют на всей территории РФ и предоставляются участнику СВО независимо от места его регистрации или проживания. Федеральные налоговые льготы закрепляются в положениях Налогового кодекса, федеральных или специальных законах и постановлениях Правительства РФ.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Дополнительные налоговые льготы устанавливаются законами и распоряжениями региональных и местных властей, распространяются на жителей отдельных регионов или поселений (городских, сельских и пр.) и реализуются за счет регионального или местного бюджета. Поэтому на региональном и местном уровнях перечень налоговых льгот различается.

Участники СВО относятся к ветеранам боевых действий (на основании ст. 3 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»), а значит, на них автоматически распространяются льготы, установленные для ветеранов боевых действий.

ВАЖНО! Для военнослужащих, которые имеют специальные статусы (например, инвалид боевых действий) или награждены отдельными видами медалей и орденов (например, «За заслуги перед Отечеством»), установлены дополнительные льготы и компенсации. Участник СВО, имеющий такой статус или награду, также становится получателем дополнительных компенсаций и мер поддержки.

О льготах по ЖКХ участникам СВО мы рассказали в этом материале.

О зарплатных субсидиях работодателям за прием на работу участников СВО рассказали эксперты системы КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Получатели налоговых льгот

Получателями специальных налоговых льгот являются как сами участники СВО, так и члены их семей.

Сначала разберемся с категориями таких получателей: кто считается участником СВО и кто относится к членам их семьи, имеющим право на получение таких льгот.

Участники СВО

Единого федерального закона, который бы определял статус участника СВО и давал четкие критерии для отнесения гражданского или военного служащего к этой категории, сейчас нет. Отдельные законы и постановления в связи с установлением новых льгот таким участникам регулярно дополняются новыми пунктами, из анализа которых можно выделить пять основных групп.

Участниками СВО признаются следующие граждане, при условии их участия в СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на государственной границе или приграничной территории субъектов РФ, которая прилегает к зонам проведения СВО:

1. Профессиональные военные:

• граждане, которые проходили или проходят военную службу в ВС РФ по призыву;
• военные, проходившие или проходящие военную службу в войсках Нацгвардии РФ;
• граждане, несущие службу в воинских формированиях ГО ЧС, СВР РФ, ФСБ, госохраны, органов военной прокуратуры и следственных органов СК РФ, органов обеспечения мобилизационной подготовки и временных спецформирований.

2. Граждане, которые были призваны на военную службу в связи с мобилизацией, на основании Указа Президента РФ № 647 от 21.09.2022 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (непрофессиональные военнослужащие). Мобилизованные приравниваются по своему статусу к контрактникам, т. к. тоже заключают срочный контракт.
3. Добровольцы, заключившие контракт на прохождение военной службы в ВС РФ. Как правило, срок такого контракта — до одного года, но может продлеваться. К этой группе также относятся контрактники, которые на момент начала СВО уже служили в ВС по контракту и были направлены на территорию проведения СВО или приграничные территории. У таких военных срок службы может быть установлен более одного года.
4. Добровольцы, которые поступили в добровольческие формирования или заключили контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы РФ (контракт добровольца). В отличие от добровольцев из группы 3 добровольцы из группы 4 не считаются военнослужащими, т. к. заключенный с ними контракт не подразумевает прохождение или несение военной службы. Но эта группа граждан относится к участникам СВО.
5. Граждане, которые принимали участие в боевых действиях на основании решений государственных органов ДНР И ЛНР с 11.05.2014:

• в составе ВС ДНР;
• в Народной милиции ЛНР;
• в воинских формированиях и органах ДНР И ЛНР.

Члены семей участников СВО

Термин и статус «Член семьи» используется в различных правоотношениях и нормах закона — трудовых, семейных, жилищных, налоговых и прочих. В каждом случае такое понятие включает в себя различный круг родственников и имеет особенности.

При использовании льгот для участников СВО необходимо пользоваться понятием, которое закреплено в ст. 2 ФЗ № 76-ФЗ от 27.05.1998 «О статусе военнослужащих» (независимо от того, к какой группе относится участник СВО — военный, мобилизованный, доброволец).

К членам семьи участника СВО относятся:

• официальная жена (муж), т. е. находящиеся в зарегистрированном браке с участником СВО; на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о предоставлении отдельных льгот и компенсаций фактическим (гражданским) женам участников СВО;
• дети до 18 лет (несовершеннолетние);
• дети старше 18 лет, которым был присвоен статус инвалида до достижения 18 лет;
• дети до 23 лет, которые обучаются по очной форме в любых образовательных организациях;
• иждивенцы, которые находятся на содержании участника СВО (например, нетрудоспособные родители, братья, сестры).

Из этого перечня следует, что родители (мать, отец) или другие близкие родственники участника СВО могут быть признаны членом его семьи только в том случае, если находятся на иждивении военного в установленном порядке.

При этом следует учитывать, что члены семьи в отдельных случаях имеют право на льготы в период нахождения участника в зоне СВО, а в отдельных случаях являются получателями льгот или компенсаций, только если участник СВО погиб (умер) во время службы или после нее, но от полученных в этот период травм, болезней, контузий или заболеваний.

Налоговые льготы для участников СВО на федеральном уровне

Как было сказано выше, в Налоговом кодексе РФ установлены льготы для участников СВО, которые применяются независимо от места регистрации или проживания. Сейчас их несколько:

• освобождение от НДФЛ определённых доходов (ст. 217 НК РФ) — разбираем ниже;
• освобождение от налога на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ) — см. раздел про налог на имущество;
• освобождение от транспортного налога в отношении одного транспортного средства (ст. 361.1 НК РФ) — см. раздел про транспортный налог;
• вычет по земельному налогу на 600 кв. м одного участка (ст. 391 НК РФ) — см. раздел про земельный налог;
• освобождение от госпошлины для наследников погибших — см. раздел про семьи погибших.

Льгота участникам СВО по уплате НДФЛ

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, почти со всех доходов, которые получают граждане РФ в любой форме, необходимо уплачивать НДФЛ. По отдельным видам доходов или для отдельных категорий налогоплательщиков установлены исключения.

Основная норма — п. 93 ст. 217 НК РФ. Она освобождает от НДФЛ доходы в виде денежных средств и иного имущества, безвозмездно полученные:

• лицами, призванными на военную службу по мобилизации;
• военнослужащими, проходящими службу по контракту (по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ);
• добровольцами, заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной гвардии РФ);
• членами семей этих лиц,

при условии, что такие доходы связаны с военной службой по мобилизации или с заключёнными контрактами. Норма действует и для военнослужащих войск национальной гвардии и других воинских формирований, перечисленных в п. 6 ст. 1 Федерального закона «Об обороне», и для членов их семей, если доходы получены в связи с участием в СВО (п. 93 ст. 217 НК РФ в ред. закона от 25.12.2023 № 643-ФЗ). Кроме п. 93 в ст. 217 НК РФ есть и другие нормы, которые применяются к участникам СВО, — например, п. 62.3 о доходах по кредиту (ниже).

Освобождается от НДФЛ безвозмездная выплата в связи с военной службой

Здесь имеются в виду денежные и имущественные выплаты, безвозмездно полученные участником СВО или членом его семьи в связи с военной службой (по контракту или иному основанию) за период участия в СВО. В этом пункте необходимо обратить внимание на формулировку «безвозмездно полученные». Разъяснения к ней в НК РФ нет.

В письме Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206 дано следующее разъяснение: «…Положения данного пункта применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года. Таким образом, единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации для участия в специальной военной операции, освобождаются от налогообложения на основании п. 93 ст. 217 Кодекса…».

Поэтому к безвозмездным выплатам следует относить те выплаты, которые любое юридическое или физическое лицо сделало в адрес участника СВО или членов его семьи безвозмездно (как материальную помощь), но только если они связаны с участием в СВО.

В отношении выплат, которые участники СВО получают по контракту, нужно исходить из того, что они получают не зарплату, а денежное довольствие. Денежное довольствие участника СВО состоит из оклада по должности и/или званию и дополнительных выплат и доплат (за выслугу лет, классность и квалификацию, работу со сведениями, отнесенными к гостайне, материальная помощь, компенсации).

Пример. Денежное довольствие Иванова П. И. составляет 195 тыс. руб. и включает:

• оклад согласно воинскому званию и должности (24 тыс. руб.);
• доплату за выслугу лет (13 тыс. руб.);
• ежемесячную социальную выплату (158 тыс. руб.).

Из всех этих сумм только социальная выплата считается безвозмездной и освобождается от уплаты с нее НДФЛ. С оклада и доплаты за выслугу лет НДФЛ удерживается и уплачивается в доход государства.

ВАЖНО! Единовременное денежное поощрение, которое выплачивается участнику СВО при награждении государственными наградами, относится к возмездным, стимулирующим выплатам, а значит, НДФЛ с него удерживается и уплачивается в доход государства (письмо ФНС России от 25.12.2023 № БС-4-11/16213@).

Освобождается от НДФЛ матпомощь, выданная в связи с заключением контракта

Доходы, которые получены участником СВО или членами его семьи как единовременная материальная помощь в связи с заключением контракта на военную службу, связанную с участием в СВО. Такая помощь может быть выплачена:

• работодателем своему работнику, который ушёл служить в СВО (разъяснения даны в письме ФНС России от 07.09.2023 № БС-4-11/11402@);
• как единовременная денежная выплата, установленная государством при заключении контракта на военную службу в ВС РФ или в Нацгвардии РФ в период проведения СВО (Указ Президента РФ от 02.11.2022 № 787 с последующими изменениями). Размер такой выплаты менялся, актуальный размер нужно уточнять в действующей редакции указа и региональных актах: на освобождение от НДФЛ размер выплаты не влияет.

Освобождаются от НДФЛ выплаты в связи с гибелью военнослужащего

Члены семьи погибшего участника СВО не уплачивают НДФЛ с безвозмездных доходов (материальной помощи), которые они получили за погибшего, и с выплат, полученных в качестве компенсации за гибель участника СВО. Основание — п. 93 ст. 217 НК РФ (члены семей названы в нём прямо), такое же разъяснение дано Минфином России в письме от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288.

Освобождаются от НДФЛ доходы по кредиту или займу

Не облагаются НДФЛ доходы в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) по основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 № 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) отдельными категориями лиц, а также членами их семей в период проведения специальной военной операции…» (п. 62.3 ст. 217 НК РФ, введён законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Проще говоря, если обязательства участника СВО по кредиту прекращаются, у него возникает доход в виде списанной задолженности, и НДФЛ с этого дохода платить не нужно. Основные случаи, когда обязательства прекращаются: участник СВО погиб (умер) при выполнении задач в период СВО или позже, но по причине ранений, контузий, травм или заболеваний, полученных в этот период; суд объявил его умершим; ему установлена инвалидность I группы. 

Льгота распространяется не только на участников СВО, но и на членов их семей.

Льготы по налогу на имущество для участников СВО

Налоговым кодексом РФ (ст. 407) участники СВО и члены их семей освобождены от налога на имущество физических лиц. Право на льготу имеют пять категорий (подп. 9.1–9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ):

• сами участники СВО: военнослужащие, граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании или контракт с организациями, содействующими задачам Вооружённых сил, сотрудники Росгвардии и МВД, участвующие в СВО (подп. 9.1);
• сотрудники Следственного комитета, МЧС, ФСИН, органов принудительного исполнения, МВД, прокуратуры и военнослужащие спасательных воинских формирований, выполняющие задачи на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (подп. 9.2);
• военнослужащие ФСБ и Росгвардии, сотрудники МВД, содействующие органам ФСБ на участках, примыкающих к районам проведения СВО (подп. 9.3);
• члены семей лиц из подп. 9.1–9.3, а также члены семей граждан, призванных по мобилизации (подп. 9.4);
• члены семей лиц из подп. 9.1–9.3 и ветеранов боевых действий, погибших (умерших) в период участия в СВО (подп. 9.5).

К членам семьи для целей этой льготы относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до 18 лет, дети до 23 лет на очной форме обучения и лица на иждивении (п. 1.1 ст. 407 НК РФ).

Распространяется такая льгота на следующие виды недвижимых объектов:

• жилые помещения — квартира, комната, часть квартиры или комнаты;
• жилые здания — дом или его часть;
• специально оборудованные помещения или сооружения, которые использовались участником СВО исключительно для профессиональной деятельности (например, творческие мастерские, ателье, студии, в том числе жилые помещения и жилые дома, которые используются для организации в них негосударственных галерей, библиотек или музеев);
• хозпостройки площадью не более 50 кв. м, если они расположены на земельном участке, предназначенном для ИЖС, садоводства, огородничества, ведения личного подсобного хозяйства;
• гараж или машино-место.

Обязательные условия для применения такой льготы:

1. Объект недвижимости должен быть оформлен в собственность на участника СВО (или члена его семьи).
2. Недвижимость не должна использоваться для предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду, производственных целей, за исключением помещений, используемых как творческие мастерские, студии).
3. Кадастровая стоимость объекта недвижимости — не более 300 млн руб.
4. Льгота распространяется только на один объект каждой категории по выбору собственника.

Пример. Участник СВО имеет в собственности квартиру в Иваново, квартиру и машино-место в Перми и жилой дом в дер. Филино, он может не платить налог на имущество за дом в деревне, за машино-место и за одну из квартир по своему выбору — или в Иваново, или в Перми. За вторую квартиру налог нужно будет уплатить.

ВАЖНО! С 08.08.2024 закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ прямо включил добровольцев, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной гвардии РФ), в число льготников — наравне с остальными участниками СВО (новый подп. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ). То есть льгота по налогу на имущество распространяется на таких добровольцев напрямую, без необходимости отдельно получать статус «ветеран боевых действий». Действие этой нормы распространено и на налоговые периоды 2022–2023 годов (ч. 32 ст. 19 закона № 259-ФЗ).

С какого периода действует льгота по налогу на имущество

Нормы подп. 9.1–9.5 добавлены в ст. 407 НК РФ законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, но закон применяется к налоговым периодам начиная с 2022 года. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ уточнил формулировки подп. 9.2–9.4 и также применяется к периодам 2022–2025 годов. Поэтому налог за 2022–2023 годы можно пересчитать, а результат зависит от того, платили ли его:

• если налог за эти годы уже уплачен (льготы в уведомлении не было), он оказался уплаченным зря — возникла переплата, которую можно вернуть или зачесть в счёт других платежей;
• если налог не уплачен, после пересчёта он будет уменьшен до нуля по льготным объектам, и задолженность по ним исчезнет — возвращать в этом случае нечего.

Семья действующего участника и семья погибшего: чем отличается льгота

• Членам семей из подп. 9.4 (семьи участников СВО и мобилизованных) льгота предоставляется только за период участия самого участника в СВО (п. 1.2 ст. 407 НК РФ). Периодом участия считается весь налоговый период (календарный год), в течение которого человек был привлечён к участию в СВО, независимо от того, сколько месяцев он фактически участвовал (п. 1.3 ст. 407 НК РФ).
• Для членов семей из подп. 9.5 (семьи погибших) такого ограничения в Налоговом кодексе нет: льгота не привязана к периоду участия и сохраняется.

Как получить льготу по налогу на имущество

Налоговая инспекция применяет льготу по сведениям, которые получает от других ведомств, в том числе Минобороны. Если в налоговом уведомлении льготы нет, подайте в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ) — лично, по почте, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика — и приложите документы, подтверждающие статус.

Если у вас несколько объектов одного вида и вы хотите выбрать, за какой не платить налог, подайте в налоговый орган уведомление о выбранных объектах не позднее 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ). Если уведомление не подано, льготу применят к объекту с максимальной суммой налога.

Региональные УФНС подтверждают такой порядок: УФНС по Республике Адыгея, 11.09.2026 и УФНС по Псковской области, 10.09.2026.

Кроме налога на имущество, на федеральном уровне участникам СВО и членам их семей предоставляются льгота по транспортному налогу (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ) и вычет по земельному налогу (подп. 4.1 п. 5 ст. 391 НК РФ) — о них далее. Но органы власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе расширить перечень и установить дополнительные льготы, которые действуют только в отношении участников СВО и членов их семей, имеющих определённое имущество (транспорт, участок) в определённом населённом пункте или регионе РФ.

Льготы на транспортный налог участникам СВО

Федеральная льгота. Участники СВО и члены их семей освобождены от транспортного налога на федеральном уровне: от налогообложения освобождаются лица, указанные в подп. 9.1–9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ). Норма введена законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяется к налоговым периодам 2022–2025 годов, то есть налог за прошлые годы можно пересчитать.

Условия федеральной льготы:

• освобождение предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика, независимо от количества оснований для льготы (п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ);
• льгота не действует для легковых автомобилей, налог по которым считается с повышающим коэффициентом (дорогие автомобили), а также для водных (кроме моторных лодок) и воздушных транспортных средств (п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ);
• условия предоставления такие же, как по налогу на имущество (п. 2.2 ст. 361.1 НК РФ, отсылка к п. 1.1–1.3 и 7 ст. 407 НК РФ): членам семей действующих участников СВО льгота положена только за период участия самого участника, семьям погибших — без ограничения по времени; если у вас несколько транспортных средств, выбрать нужное можно уведомлением в налоговый орган не позднее 31 декабря года, с которого применяется льгота.

Налоговые инспекции применяют льготу и пересчитывают налог по данным, которые получают от других ведомств. Например, УФНС по Республике Крым разъяснило (01.10.2026), что льгота применяется за периоды 2022–2025 годов в отношении одного автомобиля по выбору, а УФНС по Новосибирской области сообщило (01.10.2026) о массовом перерасчёте транспортного и земельного налогов участникам СВО и членам их семей. УФНС по Республике Калмыкия (25.09.2026) напоминает, что заявление о льготе можно подать в налоговый орган, по почте, через МФЦ или личный кабинет.

Региональные льготы. Наряду с федеральной льготой регионы вправе устанавливать дополнительные — полное или частичное освобождение от транспортного налога, в том числе для категорий, которых нет в федеральной норме. При этом в региональном или местном нормативном акте уточняется перечень получателей льготы и требования к транспортному средству (как правило, по мощности в «лошадях»).

Чтобы уточнить наличие региональной льготы, участнику СВО необходимо исходить из положений специального нормативного акта того субъекта РФ, на территории которого зарегистрировано транспортное средство, то есть независимо от места регистрации самого участника СВО.

Например, в ст. 5 закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» установлено, что от уплаты транспортного налога освобождены «…ветераны боевых действий, на которых распространяется действие ст. 3 Федерального закона “О ветеранах…”». Согласно указанной статье, действие Федерального закона «О ветеранах» (а значит, и налоговая льгота, установленная указанным законом Ставропольского края) распространяется на все категории участников СВО, транспортные средства у которых зарегистрированы на территории Ставропольского края. Члены семьи погибшего участника СВО в качестве получателя такой льготы по краевому закону не названы, но они освобождены от налога по федеральной норме (подп. 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ в связке с п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ), поэтому платить налог в полном объёме им не придётся.

Льгота в Ставропольском крае предоставляется в отношении только одного ТС (не только автомобили, но и яхты, парусные суда с двигателем, гидроциклы и т. п., а также воздушные и водные транспортные средства, не имеющие двигателя).

Если участник СВО имеет в собственности несколько транспортных средств, то он выбирает одно из них, в отношении которого будет применять льготу по освобождению от уплаты транспортного налога, и предоставляет в налоговый орган необходимые подтверждающие документы. В отношении остальных ТС он платит транспортный налог в полном объёме.

В Московской области (на основании закона Московской области от 28.04.2023 № 64/2023-ОЗ в ред. от 22.12.2023) участники СВО освобождаются от уплаты транспортного налога только в отношении одного легкового автомобиля, мощность двигателя у которого не превышает 150 лошадиных сил. Если мощность ТС больше, региональная льгота не применяется, но остаётся федеральная (по одному ТС по выбору, кроме дорогих автомобилей и ТС, названных выше).

А вот в Алтайском крае льготы, предоставленные участникам СВО (по закону от 22.03.2023 № 7-РЗ «О внесении изменений в статью 3 закона Республики Алтай “О транспортном налоге на территории Республики Алтай”»), распространяются также на членов семьи погибшего участника СВО.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена и льгота по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, но она применяется только в отношении отдельных видов транспортных средств (легковые авто — до 150 л. с.; моторные лодки — до 20 л. с.; мотоциклы и мотороллеры — до 35 л. с.), которые находятся в федеральной территории «Сириус» (п. 3 ст. 356.1 НК РФ).

Льготы по земельному налогу участникам СВО: федеральный вычет и местные льготы

Федеральный вычет 600 кв. м. Налоговый кодекс РФ (подп. 4.1 п. 5 ст. 391) предоставляет участникам СВО и членам их семей (лицам из подп. 9.1–9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ) вычет: налоговая база по земельному налогу уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка. Если площадь участка не больше 600 кв. м, налог не начисляется вовсе; если больше — налог платится с оставшейся части.

Условия вычета:

• участок находится в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (аренда не подходит);
• вычет даётся по одному участку по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ); уведомление о выбранном участке подаётся в налоговый орган не позднее 31 декабря года, с которого применяется вычет; если оно не подано, вычет применят к участку с максимальной суммой налога;
• условия для членов семей такие же, как по налогу на имущество (п. 6.2 ст. 391 НК РФ): членам семей участников СВО вычет положен только за период участия, семьям погибших — без ограничения.

Подпункт 4.1 введён законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяется к налоговым периодам 2022–2025 годов. Налоговые инспекции пересчитывают налог за прошлые годы: например, УФНС по Новосибирской области сообщило (01.10.2026) о перерасчёте земельного и транспортного налога участникам СВО и членам их семей. УФНС по Калмыкии (25.09.2026) разъясняет, что при отсутствии уведомления о выборе участка вычет применяется автоматически. 

Пример. Участник СВО Фролов Владимир имеет земельный участок площадью 10 соток (1000 кв. м) с кадастровой стоимостью 500 000 руб. После вычета на 600 кв. м налоговая база составит 400 кв. м × 500 руб. = 200 000 руб., и налог считается именно с неё по ставке, установленной в муниципальном образовании.

Если участник СВО имеет статус ветерана боевых действий, он вправе применить вычет и по этому основанию (подп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ): результат тот же. Применять оба основания сразу нельзя — вычет всё равно даётся только на один участок и только на 600 кв. м.

Местные льготы. Земельный налог относится к местным налогам, поэтому ставки по нему, а также дополнительные льготы закрепляются в нормативных актах органов местной власти муниципальных образований (городов, поселений, деревень).

Устанавливая льготы по земельному налогу, местные власти применяют различные подходы:

• уменьшают размер ставки земельного налога;
• освобождают отдельные категории граждан от его уплаты полностью или частично;
• устанавливают ограничения по размеру земельного участка, в отношении которого применяется льгота.

Многие органы местной власти установили льготы для участников СВО и членов их семьи по уплате земельного налога в виде полного освобождения в отношении одного земельного участка.

Например, решением Шуваевского сельского совета депутатов Емельяновского района Красноярского края от 22.11.2019 № 39-147р «Об установлении ставок земельного налога» (в ред. от 23.03.2023) участникам СВО и членам их семей предоставлена 100% льгота по уплате земельного налога в отношении одного земельного участка, который предназначен для ИЖС, строительства гаража (для личных нужд), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, и находится в собственности или бессрочном пользовании получателя льготы.

А вот в решении Совета депутатов муниципального образования Копорского сельского поселения Ломоносовского муниципального района Ленинградской области от 08.12.2023 № 36 такая льгота также установлена всем участникам СВО и членам их семей в отношении одного земельного участка, но при этом назначение такого участка не конкретизировано.

Налоговые каникулы для участников СВО

В связи с тем, что участники СВО часто несут службу в таких регионах, где нет связи, электричества, интернета и иных необходимых условий, государство предоставляет им отсрочку по сдаче обязательных деклараций, отчетов и по уплате налогов. Такая льгота называется «налоговыми каникулами».

Все подробности таких налоговых каникул (продление сроков, виды налогов, категории налогоплательщиков-участников СВО, которым предоставляются отсрочка и прочие условия) установлены постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее — постановление Правительства РФ № 1874).

Распространяются налоговые каникулы не на всех участников СВО, а только на мобилизованных на основании Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (далее — Указ Президента РФ № 647). Военнослужащие, служащие по контракту, и добровольцы в число получателей не входят: ФНС России разъяснила, что отсрочка по постановлению № 1874 на них не распространяется. Им остаются льготы, описанные в других разделах этого материала.

Налоговые каникулы организации, когда единственный учредитель на СВО

Если мобилизованный участник СВО является единственным учредителем организации и одновременно ее руководителем, то такой организации предоставляется отсрочка:

• налогам и авансовым платежам по ним (кроме НДФЛ, который организация платит как налоговый агент, и налога на прибыль организаций);
• сборам (кроме торгового сбора и госпошлин);
• страховым взносам (в т. ч. фиксированным на обязательное пенсионное и медицинское страхование);
• страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Отсрочка определяется следующим образом — налоги нужно уплатить до 28-го числа (включительно) третьего месяца, который следует за месяцем:

• окончания периода частичной мобилизации;
• или увольнения мобилизованного участника СВО с военной службы по основаниям, установленным в Указе Президента РФ № 647 (в связи с достижением предельного возраста, по состоянию здоровья или в связи сj вступлением в законную силу приговора суда, по которому к участнику СВО назначается наказание в виде лишения свободы).

Налоговые каникулы гражданам - участникам СВО

Аналогичная отсрочка по уплате налогов применяется и к обычным мобилизованным гражданам — участникам СВО, которые не имеют отношения к руководству каких-либо юридических лиц, а также к мобилизованным предпринимателям и самозанятым. С учетом отсрочки они платят имущественный, земельный, транспортный и иные виды налогов, по которым не предоставлены льготы.

Отсрочка на оплату предоставляется в отношении тех налогов, период уплаты которых приходится на период службы мобилизованного участника СВО.

Также с учетом отсрочки, но до 25-го числа (а не до 28-го, как по налогам) третьего месяца после наступления одного из вышеуказанных оснований мобилизованный участник СВО (в том числе если у него оформлен статус ИП) или его организация сможет предоставлять в налоговые органы следующие документы:

• бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• налоговые декларации (кроме деклараций по НДС);
• налоговые расчеты (о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами; по авансовым платежам).

Чтобы применить отсрочку по налоговым каникулам, мобилизованному участнику СВО не требуется направлять в налоговый орган никакие заявления и документы. За них это делает Минобороны РФ — оно подает сведения о мобилизованных участниках СВО в ФНС РФ через специальные системы межведомственного взаимодействия.

После того как мобилизованный участник СВО возвратится со службы, в указанные выше сроки он обязан уплатить налоги и подать необходимую отчетность и декларации.

Мобилизованным гражданам, а также организациям, в которых единственный учредитель и руководитель — мобилизованный участник СВО, предоставляется рассрочка на уплату просроченных налогов в течение 6 месяцев — платить можно равными долями, но не позднее 28-го числа каждого месяца. При этом начало оплаты устанавливается по вышеуказанным правилам, также с отсрочкой на 3 месяца.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 24.10.2022 № БС-4-21/14257@, уведомления об уплате налогов со сроком до 01.12.2022, которые были направлены мобилизованному участнику СВО в период его нахождения на службе, оплачивать не нужно. Налоговый орган направит новое уведомление после того, как получит сведения об увольнении такого участника СВО.

Ограничение на налоговые и валютные проверки бизнеса участника СВО

К налоговым каникулам относятся и меры в отношении проверок: на время службы мобилизованного и ещё три месяца после неё приостанавливается вынесение решений о проведении выездных (в том числе повторных) налоговых проверок. Кроме того, на шесть месяцев увеличиваются предельные сроки, в которые налоговый орган может направить требование об уплате налогов, пеней и штрафов. Полный перечень приостанавливаемых контрольных мероприятий (в том числе валютного контроля) закреплён в п. 5 постановления Правительства РФ № 1874.

Также в период службы к мобилизованному участнику СВО и его компании запрещено применять санкции и меры ответственности, предусмотренные:

• ст. 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ (например, за непредставление декларации в срок; непредставление или несообщение обязательных сведений в налоговый орган);
• ст. 30 и 26.31 ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Налоговый вычет на детей участников СВО

Специального вычета на детей для участников СВО и их супругов нет: они получают стандартный вычет на общих основаниях по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Размер вычета за каждый месяц налогового периода:

• 1400 руб. — на первого ребёнка;
• 2800 руб. — на второго ребёнка;
• 6000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка;
• 12 000 руб. — на каждого ребёнка-инвалида до 18 лет и на учащегося очной формы обучения до 24 лет, если он инвалид I или II группы.

Единственному родителю (опекуну, попечителю, усыновителю) вычет предоставляется в двойном размере. Один из родителей может отказаться от вычета в пользу другого — тогда второй получает его в двойном размере.

Вычет действует до месяца, в котором доход работника с начала года нарастающим итогом превысит 450 000 руб.; с этого месяца вычет не применяется. Работодатель предоставляет его без заявления, если у него есть сведения о детях; иначе нужно подать заявление и документы. Подробнее о вычетах на детей см. в нашем материале.

Налоговые льготы семьям погибших в СВО

Для семей погибших участников СВО на федеральном уровне действуют следующие налоговые льготы и освобождения:

1. Налог на имущество физлиц. Члены семей погибших (умерших) участников СВО и ветеранов боевых действий освобождены от налога на имущество по подп. 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ — без ограничения по времени (ограничение «только за период участия» в п. 1.2 ст. 407 НК РФ касается лишь семей действующих участников).
2. Транспортный налог и земельный налог. Те же члены семей освобождены от транспортного налога (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ) и вправе применить вычет 600 кв. м по земельному налогу (подп. 4.1 п. 5 ст. 391 НК РФ).
3. НДФЛ. Не облагаются НДФЛ выплаты, полученные за погибшего и в качестве компенсации за его гибель (об этом сказано выше).
4. Госпошлина у нотариуса. Наследники освобождены от госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на жилой дом с участком, квартиру, комнату или доли в них, если наследодатель погиб (умер) вследствие увечья, ранения, травмы или контузии, полученных в результате обстрелов, взрывов и (или) разрушений со стороны вооружённых формирований Украины либо в результате террористического акта; к погибшим приравнены те, кто умер в течение года после такого ранения (абз. 3 подп. 5 ст. 333.38 НК РФ, закон от 22.04.2024 № 88-ФЗ). Льгота привязана к обстоятельствам гибели, а не к статусу «участник СВО» как таковому — нотариус смотрит документ о причине смерти.
5. Госпошлина в Росреестре. Если применена нотариальная льгота, то и за государственную регистрацию права на это наследство пошлину платить не нужно (подп. 19 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).
6. Госпошлина за регистрацию унаследованного автомобиля. С 25.05.2026 (закон № 142-ФЗ) от пошлины освобождены наследники из числа членов семьи и близких родственников лиц, перечисленных в ст. 333.36 НК РФ (в том числе ветераны боевых действий и участники СВО), за регистрацию унаследованного транспортного средства (подп. 19.1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).

На региональном и местном уровнях льготы устанавливаются отдельно: в основном они касаются освобождения или снижения размера транспортного и земельного налогов. Выше об этом также было сказано.

Налог от продажи квартиры погибшего участника СВО

Специальной льготы по НДФЛ при продаже квартиры для семей погибших участников СВО сейчас нет. Применяются общие правила: для унаследованной недвижимости минимальный срок владения, после которого доход от продажи не облагается НДФЛ, составляет три года (а не пять) — это общее правило для любого наследства (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Срок отсчитывается со дня смерти наследодателя, а не с даты оформления наследства. Если квартиру продали раньше, налог можно уменьшить на имущественный вычет (1 млн руб. для жилья) или на документально подтверждённые расходы на покупку.

В 2023 году в Госдуму был внесён законопроект, по которому предлагалось освободить участников СВО и их супругов (в случае гибели такого участника или получения инвалидности) от НДФЛ с дохода от продажи жилых помещений без учёта срока владения и разрешить применять льготу повторно через год. На начало 2024 года этот законопроект не был одобрен, а подтверждения его принятия к октябрю 2026 года найти не удалось.

Благотворительность на СВО – налоги и налогообложение

Организации и граждане помогают участникам СВО и их семьям: передают деньги и имущество напрямую или через фонды и НКО. О том, что такая помощь не облагается НДФЛ у получателей, сказано выше (п. 93 ст. 217 НК РФ). Для тех, кто помогает, налоговые последствия зависят от того, кому передано.

Организация помогает напрямую участникам СВО и их семьям. Деньги и имущество, безвозмездно переданные лицам, названным в п. 93 ст. 217 НК РФ, организация вправе учесть в расходах: при налоге на прибыль — по пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ, на УСН — по пп. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на ЕСХН — по пп. 48 п. 1 ст. 346.5 НК РФ. Лимита «1% выручки» для этих расходов в тексте норм нет. Помощь нужно подтвердить документами.

Организация передаёт имущество воинским частям. На УСН расходы в виде стоимости имущества (кроме денег), работ и услуг, безвозмездно переданных казённым учреждениям — воинским частям и организациям Вооружённых сил, Росгвардии и ФСБ для использования в ходе СВО, учитываются по пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 01.07.2025). 

Организация жертвует средства НКО. Пожертвования некоммерческим организациям из реестра социально ориентированных НКО, а также централизованным религиозным организациям, признаются расходом при налоге на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Именно к ним относится ограничение в 1%.

Гражданин жертвует средства фонду или НКО. Можно получить социальный вычет по НДФЛ: подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ даёт право на вычет в сумме пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным НКО и ряду других НКО. Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25% дохода, полученного за год. Для вычета нужна декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы (платёжка, документ, что получатель подходит под перечень). Перечисление нужно делать организации, которая входит в перечень подп. 1 п. 1 ст. 219: пожертвование напрямую конкретному военнослужащему или его семье на вычет не даёт права.

Пример. В 2026 году гражданин Сергеев перечислил благотворительному фонду 100 тыс. руб. для помощи участникам СВО. Его налогооблагаемый доход за 2026 год — 1 млн 500 тыс. руб. Лимит вычета — 25% дохода, то есть 375 тыс. руб., поэтому пожертвование принимается полностью. Возврат НДФЛ: 100 000 × 13% = 13 000 руб.

Подтверждающие документы также нужно будет приложить к декларации.

ВАЖНО! Все условия для получения социального вычета по благотворительности закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.