Как заполнить нулевую декларацию по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Нулевая декларация по НДС предоставляется обычным налогоплательщиками в территориальные подразделения налоговых органов до 25 числа месяца, который следует за отчетным. Причем нулевую декларацию по НДС следует предоставлять в электронной форме в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

 

В каких случаях сдается нулевая декларация НДС

Упрощенная декларация по НДС

Как заполнить нулевую декларацию по НДС?

Особенности заполнения титульного листа

Особенности заполнения 1 раздела

Особенности заполнения разделов 7 и 12

Ответственность за несдачу декларации

Итоги

 

В каких случаях сдается нулевая декларация НДС

Декларация по НДС (нулевая в том числе) должна сдаваться точно в установленный срок. Обязанность сдачи декларации существует о налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц-предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.

Кто такие налоговые агенты, см. в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Нулевая декларация по НДС сдается обычными налогоплательщиками, если у них за отчетный период:

  • не было хозяйственной деятельности (тогда заполняются титульный лист и раздел 1 налоговой декларации);
  • совершались исключительно необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции, которые перечислены в статье 149 НК РФ (заполняются титульный лист, разделы 1 и 3);
  • были проведены только те операции, которые не признаются налогооблагаемыми, перечисленные в пункте 2 статьи 146 НК РФ (заполняют титульный лист, разделы 1, 2 и 7);
  • получен частичный авансовый платеж в счет предстоящей поставки продукции, на изготовление которой требуется более 6 месяцев в соответствии с пунктом 13 статьи 167 НК РФ (должны быть заполнены титульный лист, разделы 1 и 7);
  • неплательщик НДС выписал счета-фактуры в соответствии со статьями 145–145.1 НК РФ (заполняется титульный лист, разделы 1, 2 и 12);
  • реализация товаров (оказание работ, услуг) производилась за пределами России в соответствии со статьями 147–148 НК РФ (заполняем титульный лист, разделы 1 и 7).

Как уже упоминалось, декларация по НДС должна сдаваться в электронной форме. Как исключение, разрешение сдавать данный налоговый отчет на бумажном носителе предоставляется лишь неплательщикам налога (либо освобожденным от уплаты по статье 145 НК РФ), которые выполняли роль налоговых агентов в отчетном периоде (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОФ-4-17/1350@).

Упрощенная декларация по НДС

Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать упрощенную декларацию. Упрощенная декларация по НДС (единая) предоставляется в ИФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным (пункт 2 статьи 80 НК РФ).

Форма такой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н(с учетом поправок в соответствии с письмом ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). В этом же приказе расписан и порядок ее заполнения и предоставления в налоговый орган.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС?

Начиная с 2015 года изменился порядок подачи декларации по НДС, а также была изменена ее форма. Лица, регулярно сдающие декларации с суммой начисленного налога, уже освоились с заполнением новой формы. Однако актуальным для них может оказаться вопрос: как заполнить нулевую декларацию по НДС?

В сравнении с 2014 годом следует отметить несколько моментов, которые остались неизменными. Так, нулевую декларацию НДС все так же требуется сдавать в электронной форме. Обычно в таких случаях, как и раньше, подается декларация, состоящая из титульного листа и 1 раздела. В разделах 1–7 все стоимостные значения заполняются в рублях, причем до 50 копеек значение отбрасывается, а свыше – округляется до рубля.

Сама форма декларации была изменена. Теперь декларация по НДС заполняется на основании формы, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В новой декларации теперь 12 разделов, которые, начиная со 2-го, заполняются в случае осуществления указанных в разделах операций.

Стандартно нулевые декларации при отсутствии деятельности компании состоят из титульного листа и 1 раздела. Как уже говорилось выше, существуют и другие случаи, когда компаниями подаются нулевые декларации. В зависимости от вида деятельности, в разных случаях кроме титульного листа и 1 раздела заполняются также другие разделы нулевой налоговой декларации. Рассмотрим, какие изменения произошли с формой декларации через описание ее разделов.

В разделах с 1 по 7 больших изменений в порядке занесения информации не произошло. Но вот добавились еще разделы 8–9, в которых отражена информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. При этом отослать при помощи ТКС налоговую декларацию по НДС без заполнения разделов 8–9 (которые дублируют сведения из книг продаж и покупок) удастся лишь в том случае, если в отчетном периоде не было никакой хоздеятельности.

Если декларацию заполняет лицо, освобожденное от НДС, но выставившее счет-фактуру с выделенной суммой налога, тогда обязателен для заполнения раздел 12.

Особенности заполнения титульного листа

  • Коды и название.

При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц – как прописано в Уставе, а для ИП – ФИО полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).

В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту – Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

  • Символ корректировки.

При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код «0» в поле «номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.

  • Налоговый период.

При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в Приложении № 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1 квартал проставляется код «21». А если сдается, например, последняя декларация компании перед ее ликвидацией, то следует указывать «51».

  • Код деятельности.

При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП). Если такой выписки на момент отчета нет, то код своей основной деятельности, с целью ведения которой создавалось предприятие, можно посмотреть в соответствующем Общероссийском классификаторе.

  • Другие отметки.

На титульном листе следует указать количество страниц, на которых составлена декларация. Также укажите, представлен отчет самим налогоплательщиком (налоговым агентом) или его доверенным лицом. Обязательно следует расшифровать ФИО и должность ответственного лица, которое подписало декларацию.

Остальная информация в поле «Заполняется работником налогового органа» заносится сотрудниками налоговой, то есть налогоплательщик уже не несет ответственность за представленную там информацию.

Особенности заполнения 1 раздела

С 2015 года в строке 010 указывается ОКТМО, который можно узнать на сайтах ФНС или Росстата. В строчке 020 отражается КБК, в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. В строках 030–040–050 в нулевой декларации проставляются нули (некоторые бухгалтерские программы не воспринимают «прочерки» поэтому лучше ставить «0»).

Строки 060–080 заполняются только в случае, если на титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях строки 060–080 не заполняются.

При отсутствии деятельности подается декларация лишь с заполненным 1 разделом и титульным листом (письмо ФНС от 31.07.2012 № ЕД-3-3-2683).

Особенности заполнения разделов 7 и 12

Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) при осуществлении необлагаемых НДС операций или при получении предоплаты за продукцию, которую изготавливают дольше 6 месяцев. Раздел 7 декларации заполняется даже после отмены обязательства по выписке счетов-фактур по таким операциям.

В первой графе данного раздела отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку. При отражении в графе 1 необлагаемых (освобожденных от НДС) операций под соответствующими кодами операций заполняются значения в графах 2, 3 и 4.

При отображении в графе 1 необлагаемых операций, а также при реализации товаров за пределами РФ под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графе 2. А вот в графах 3–4 ставятся прочерки.

По строке 010 отражается сумма полученной частичной оплаты в счет предстоящей поставки продукции, которая изготавливается дольше полугода.

Раздел 12 декларации заполняется только теми организациями (предпринимателями), которые освобождены от уплаты налога, или совершают сделки, необлагаемые НДС, или являются неплательщиками этого налога, однако при этом выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

При заполнении раздела 12 (как и 1 и 7 разделов декларации) указываются коды ИНН, КПП, а также номер страницы по порядку.  

Ответственность за несдачу декларации

С 2015 года для подавляющего большинства налогоплательщиков (в т. ч. для обычных) несданной считается декларация, представленная на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому при непредставлении декларации (в т. ч. нулевой) в установленный срок на предприятие (ИП) накладывается штраф в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Кроме того, на должностных лиц будут наложены административные взыскания (штрафы в пределах 300–500 рублей). При систематической несдаче отчетности ИФНС сможет воспользоваться своим правом и заблокировать расчетные счета организации.

См. подробнее о штрафах в статье «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2014–2015 гг.»

Итоги

Обычные налогоплательщики должны сдавать декларации по НДС за каждый отчетный период, даже если в этом периоде не было никакой хозяйственной деятельности вообще либо не осуществлялось облагаемой НДС деятельности.

Практически во всех случаях декларация сдается в электронной форме до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. С 2015 года декларация по НДС сдается по новой форме.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения