Ст. 219 НК РФ (2015): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ст. 219 НК РФ: официальный текст

Статья 219 НК РФ

Скачать ст. 219 НК РФ

Ст. 219 НК РФ (2015): вопросы и ответы

Ст. 219 НК РФ регламентирует условия получения социальных вычетов по налогу с доходов физлиц. В связи с тем, что налогоплательщики нередко сталкиваются с трудностями применения норм данной статьи кодекса на практике, и для облегчения восприятия законодательной информации предлагаем ознакомиться со специально подготовленным материалом.

 

Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?

Гарантирует ли статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты для пенсионеров?

В каком случае расходы на обучение нельзя отнести к социальным вычетам?

Все ли расходы на дорогие лекарства и медуслуги можно использовать без ограничений?

Какие страховки можно использовать в качестве социального вычета?

В каких случаях не удастся применить социальный вычет по расходам на оплату медицинских услуг (медпрепаратов или страховых взносов)?

Какие пожертвования могут уменьшить сумму НДФЛ?

Как получить соцвычет до окончания налогового периода?

 

Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?

За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.

В соответствии с п. 2 статьи 219 НК РФ льгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты, связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды, могут быть использованы раньше.

Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.

О том, какие бывают налоговые вычеты для физлиц, можно узнать из нашей статьи «Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2014–2015 годах».

Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.

Гарантирует ли статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты для пенсионеров?

Статья 219 НК РФ позволяет отнести к социальным вычетам, на которые уменьшается уплачиваемый НДФЛ, пенсионные взносы, а также страховые взносы по добровольному страхованию жизни. Причем речь идет о взносах, уплачиваемых в негосударственные пенсионные фонды, и что немаловажно, о части платежей, направляемых на накопительную часть пенсии. Данные права определены в подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Кроме того, в качестве соцвычетов можно использовать и пенсионные платежи, сделанные налогоплательщиком в пользу ближайших родственников либо членов семьи. Сюда же можно включить пенсионные платежи, сделанные за бабушку/дедушку, братьев/сестер, родителей/супругов, детей/внуков.

В каком случае расходы на обучение нельзя отнести к социальным вычетам?

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ физлицо может уменьшить свои обязательства по уплате налога с полученных доходов на сумму потраченных на оплату обучения средств. Ведь фактически произведенные затраты на очное обучение в вузе (свое либо несовершеннолетних детей, не достигших 24-летнего возраста) относятся к социальным вычетам.

Но есть ряд ситуаций, когда платежи за обучение нельзя учесть при расчете НДФЛ. Кроме отсутствия подтверждающих оплату документов, есть еще ряд нюансов, из-за которых социальный вычет налогоплательщику будет не доступен:

1. Если студент обучается на заочной форме по контракту, то оплативший обучение родитель не имеет права на социальный вычет. Основанием служит то, что, как уже говорилось выше, вычет предоставляется родителям детей, учащихся лишь на очной форме.

Однако если студент работает, а договор с учебным заведением составлен на его имя, тогда платежи за обучение он может использовать сам как социальные вычеты для уменьшения размера удерживаемого НДФЛ из зарплаты.

В том случае, если мать оплатила обучение ребенка от своего имени, единственной возможностью для студента использовать социальный вычет будет наличие доверенности, оформленной на мать, с предоставлением права вносить деньги ребенка в качестве оплаты за обучение.

2. Если родитель оплачивает очное обучение в вузе за не достигшего 24-летнего возраста ребенка, но при этом ребенок женился/вышел замуж, то родитель лишается права на социальные вычеты в соотвествии с подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Всё дело в том, что, вступив в законный брак, ребенок обретает не только право-, но и дееспособность. А значит, родитель уже не является законным представителем вступившего в брак ребенка и, соответственно, лишается права на соцвычеты. Такая же ситуация может возникнуть, когда у ребенка появились собственные дети без вступления в законный брак.

3. Если родитель оплачивает обучение ребенка, который учится в вузе очно, но договор оформлен на ребенка, родитель будет иметь право на соцвычет при наличии платежных документов. Важно, чтобы в квитанциях в качестве плательщика был указан родитель, ведь именно платежные документы, а не договор, являются основанием для применения вычета.

Однако важно, чтобы вуз имел лицензию на предоставление образовательных услуг либо иной документ, подтверждающий статус учебного учреждения. Кроме того, родитель сможет воспользоваться вычетом лишь в размере, не превышающем 50 000 руб. за 1 ребенка за налоговый период для уплаты НДФЛ. При этом если оба родителя претендуют на соцвычет по оплате за обучение ребенка, предельное ограничение по сумме распространяется на обоих.

4. Если ребенок решил продолжить обучение в магистратуре, смогут ли родители воспользоваться правом на вычет?

Когда ребенку исполнится 24 года, а он продолжит очное обучение в вузе, родители потеряют возможность воспользоваться соцвычетом.

Сохранить права на соцвычет можно, если платежи за обучение будет производить сам ребенок. При его трудоустройстве и уплате НДФЛ у него будет 3 года для обращения за получением соцвычета в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ.

5. Полагается ли социальный вычет с сумм, потраченных на приобретение учебных пособий во время обучения в образовательном учреждении?

Средства, затрачиваемые на приобретение учебных материалов, нельзя отнести к фактической оплате за обучение, поэтому их нельзя применять как соцвычет при расчете НДФЛ.

6. Сохраняется ли право на налоговый вычет, если оплата за обучение ребенка была произведена из материнского капитала?

Нет, воспользоваться социальным вычетом в этом случае нельзя. Такой запрет прямо прописан в Налоговом кодексе.

7. Может ли сестра воспользоваться социальным вычетом при оплате ею обучения своего не достигшего 24-летия брата?

Да, может, но в том случае, если брат учится очно в учебном заведении с лицензией.

Все ли расходы на дорогие лекарства и медуслуги можно использовать без ограничений?

В соответствии с подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ затраты на приобретение дорогостоящих медпрепаратов для лечения, а также оплата дорогостоящих медицинских услуг могут быть использованы налогоплательщиком без ограничения суммы в качестве социального вычета, но лишь в том случае, если информация о них внесена в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Если же эти медуслуги или лекарства не указаны в данном перечне, то воспользоваться налоговым вычетом будет возможно в пределах 120 000 руб. за год. Кроме того, важно, чтобы у налогоплательщика сохранились все чеки и квитанции, подтверждающие факт оплаты. А при использовании соцвычета из расчета платежей за медуслуги необходимо, чтобы лицо, их оказавшее (юрлицо или ИП), осуществляло лицензированную медицинскую деятельность.

Подробнее о граничном значении вычетов по налогу с физлиц вы сможете узнать из нашей статьи «Какой предел вычетов по НДФЛ в 2014–2015 году?».

Какие страховки можно использовать в качестве социального вычета?

Для уменьшения налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ можно использовать социальный вычет:

1. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходы на уплату страховки по договору ДМС могут быть использованы в качестве соцвычетов. При этом добровольная страховка может быть оформлена как на самого налогоплательщика, так и на его не достигших совершеннолетия детей, супруга/супругу и/или родителей.

Для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик должен предъявить доказательство самостоятельной уплаты страховых взносов. Кроме того, страховщик должен иметь лицензию на деятельность, связанную с оплатой медицинских услуг.

Подробнее о добровольном медстраховании читайте в нашей статье «По платежам на ДМС можно получить социальный вычет».

2. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ к соцвычетам также относится оплата страховок по договорам пенсионного негосударственного добровольного страхования и взносов по договорам страхования жизни, оформленных как в пользу самого налогоплательщика, так и членов его семьи и родителей. Обязательным условием является срок договора не меньше 5-летнего. Размер соцвычета ограничен 120 000 руб.

В каких случаях не удастся применить социальный вычет по расходам на оплату медицинских услуг (медпрепаратов или страховых взносов)?

Право на использование социального вычета медицинской направленности теряется в том случае, если оплату за медуслуги, лекарства или страховые полисы произвел работодатель. Об этом прямо говорится в последнем абзаце подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Какие пожертвования могут уменьшить сумму НДФЛ?

Лишь перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ пожертвования могут уменьшить НДФЛ в виде заявления права на соцвычет. Сюда относятся:

  • помощь благотворительным или религиозным организациям;
  • пожертвования НКО, которые осуществляют деятельность в социально-ориентированной сфере, в области науки, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения или культуры (в том числе и физической);
  • взносы в НКО для пополнения целевого капитала.

Есть и ограничения по сумме пожертвований — максимум 25% от суммы подлежащего обложению НДФЛ дохода за год. Ну и, конечно же, все перечисленные платежи должны быть подтверждены документально.

О перспективах по выплатам соцвычетов читайте в нашем материале «Правительство РФ предлагает получать социальные вычеты у работодателей».

Как получить соцвычет до окончания налогового периода?

Для того чтобы воспользоваться социальным вычетом до конца года, налогоплательщику следует обратиться к своему работодателю, который производит удержания НДФЛ из зарплаты в качестве налогового агента. В этом случае налогоплательщик должен предоставить все документы, подтверждающие фактическое произведение расходов на оплату пенсионных взносов в негосударственные фонды или страховых взносов на накопительную часть пенсии или по договору страхования.

В 2015 году это правило применяется по отношению к получению соцвычетов по пенсионным отчислениям, предусмотренным пп. 4 и 5 ст. 219 НК РФ. Обязательное условие: страховые договоры должны быть заключены более чем на 5-летний срок, а дополнительные взносы на накопительную часть пенсии удерживались из производимых выплат в пользу работника-налогоплательщика.

С 2016 года, в соответствии с вносимыми федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ в Налоговый кодекс изменениями, получать вычеты на работе смогут и те физлица, которые претендуют на получение соцвычетов по затратам на обучение и медобслуживание (п. 2 и п. 3 ст. 219 НК РФ).

Работодателю также будет полезно ознакомиться с нюансами предоставления налоговых вычетов — подробнее об этом см. в нашей статье «Правомерно ли предоставлять вычет по НДФЛ за те месяцы, в которых у работника не было доходов?».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения